2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計(jì)算(13)

　　2.該個(gè)體工商戶2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)應(yīng)納稅所得額=勞動(dòng)收入100-勞動(dòng)成本55-勞動(dòng)稅費(fèi)3.3-業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5-折舊費(fèi)用0.875-(0.12×6×12)-雇主工資費(fèi)用扣除額2.4-利息費(fèi)用0.68-1.7=26.905(萬(wàn)元)

　　(2)公益、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額=26.905×30%=8.0715(元)，實(shí)際捐贈(zèng)金額6萬(wàn)元小于扣除8075萬(wàn)元，可按實(shí)際捐贈(zèng)額6萬(wàn)元扣除。

　　(3)2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(26.905-6)×35%-0.675+0.6=7.24175(萬(wàn)元)

　　三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月2000元×12

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例如：劉某承包一個(gè)商店，商店2009年的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)20萬(wàn)元，假設(shè)會(huì)稅沒(méi)有差異，應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，商店交企業(yè)所得稅20×25%=5萬(wàn)元，商店稅后利潤(rùn)20-5=15萬(wàn)元。劉某交個(gè)人所得稅。劉某交給商店承包費(fèi)2萬(wàn)元，承包費(fèi)為稅后利潤(rùn)的分配，所以在計(jì)算企業(yè)所得稅不得扣除，計(jì)算個(gè)人所得稅可以扣除。劉某的個(gè)人承包所得=稅后利潤(rùn)15-承包費(fèi)2=13萬(wàn)元。劉某每月工資3000元，劉某個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=130000+3000×12-2000×12=142000(元)

　　個(gè)人所得稅=142000×35%-6750=42,950(元)

　　小結(jié)：

　　1、 商店交企業(yè)所得稅，劉某交個(gè)人所得稅

　　2、 商店計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額不能扣除承包費(fèi);

　　劉某計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額能扣除承包費(fèi)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3、 商店計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額業(yè)主工資據(jù)實(shí)扣除

　　劉某計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額業(yè)主工資不能據(jù)實(shí)扣除費(fèi)，每人每月2000元。

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