2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計(jì)算(17)
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(一)應(yīng)納稅所得額
1.方法與勞務(wù)報(bào)酬所得的相同。
2.對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi),若能提供有效合法憑證,允許從其所得中扣除。
(二)應(yīng)納稅額計(jì)算
特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率,其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
?、倜看问杖氩蛔?000元的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%
?、诿看问杖腩~在4000元以上的:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%
【注意】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有加征和減征規(guī)定。
例:某人某年轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)兩次,一次收入為3000元,另 一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元 。
【答案】(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160元
例:2008年6月,某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1450
B.1550
C.1850
D.2030
【答案】C轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
【解析】季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資,按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。
張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=250+1600=1850(元)
2008 注冊(cè)稅務(wù)師考試
下列個(gè)人收入,應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )
A.個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入
B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入
C·電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入
D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入
E·出版社專業(yè)作者翻譯作品后,由本社以圖書形式出版而取得的收入
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅;選項(xiàng)E,按稿酬所得征稅。
例:某人某年從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓兩次,一次收入為3000元,另一次收入為4700元(支付中介費(fèi)200元,有合法憑證)。則該人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(1160)元。
【答案】 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%+(4700-200)×(1-20%)×20%=440+720=1160(元)
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