2010《注冊(cè)稅務(wù)師》稅務(wù)代理實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)第二章(10)
二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(一)納稅人的權(quán)利
1.國(guó)家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待
兩類(lèi):扶持性減免稅和困難性減免稅。
2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利
3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款
納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還,納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還,涉及從國(guó)庫(kù)退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。
(二)納稅人的義務(wù)
4.按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。
延期繳稅的審批權(quán):省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(含計(jì)劃單列市)。
延期繳稅的最長(zhǎng)期限:三個(gè)月。
特殊困難:(1)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。
申請(qǐng)延期納稅應(yīng)報(bào)送資料,p29
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。
例:某納稅人2月10日為應(yīng)納稅款繳款期限,于1月31日申請(qǐng)延期繳納,2月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定,若企業(yè)于2月20日當(dāng)天繳納此項(xiàng)稅款,仍要加收10天的滯納金。
8.必經(jīng)復(fù)議--在納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議,必須先復(fù)議,后訴訟。
當(dāng)事人:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
前提條件:繳納稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保。
當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
選擇復(fù)議??對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施不服的,可申請(qǐng)行政復(fù)議,也可直接向法院起訴。
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