稅務代理實務復習資料:遞延所得稅負債

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　遞延所得稅負債

　　上述兩個會計科目是新會計準則指南中的新設會計科目。原企業(yè)會計制度要求企業(yè)采用應付稅款法和納稅影響會計法核算所得稅。納稅影響會計法包括遞延法和債務法，其中債務法為損益表債務法。新準則要求企業(yè)一律采用資產負債表債務法核算遞延所得稅。

　　資產負債表債務法注重暫時性差異，要求企業(yè)在取得資產、負債時，確認資產、負債的計稅基礎與其賬面價值的差額。

　　暫時性差異：應納稅暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異

　　應納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。如稅法中固定資產的折舊年限小于會計中規(guī)定的折舊年限。

　　可抵扣暫時性差異:是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。如預計負債。

　　注意：所得稅費用按會計確認原則核算，應交稅費-應交所得稅按稅法確認原則計算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。

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