稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試復(fù)習(xí)資料:生產(chǎn)階段

　　生產(chǎn)階段

　　1.有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。(購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)勞務(wù)改變用途的賬務(wù)處理)

　　[例6-10]A企業(yè)2006年1月將2005年12月外購(gòu)的乙材料10噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)材料成本計(jì)算方法確定，該材料實(shí)際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%。

　　則A企業(yè)正確會(huì)計(jì)處理為：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=52000×17%=8840(元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　60840

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　52000

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　8840

　　2.非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的賬務(wù)處理。

　　(1)取得增值稅專用發(fā)票的外購(gòu)貨物的非正常損失：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值×適用稅率

　　(2)取得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的外購(gòu)貨物的非正常損失：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值÷(1-扣除率)×扣除率

　　(3)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失：

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面價(jià)值×在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗費(fèi)材料在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的比重×適用稅率

　　帳務(wù)處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總

　　2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠