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2009年《稅法一》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料計(jì)稅依據(jù)

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  計(jì)稅依據(jù)

  (一) 納稅人銷(xiāo)售金銀首飾,其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額。

  金銀首飾的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

  (二)金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

  (三)帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

  (四)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

  應(yīng)用舉例.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人,2004年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20條,每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元,每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元

  應(yīng)納增值稅=(1700×20+2270)÷(1+17%)×17%=5270元

  應(yīng)納消費(fèi)稅=1700×20÷(1+17%)×5%=1452.99元

  (五)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,應(yīng)按納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=【購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)】÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

  納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí),公式中的"購(gòu)進(jìn)原價(jià)"為生產(chǎn)成本,公式中的"利潤(rùn)率"一律定為6%。

  (六)金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

  (七)對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)的,商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售以前年度庫(kù)存的金銀首飾,按調(diào)整后的稅率照章征收消費(fèi)稅。

  【應(yīng)用舉例】某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2002年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售金銀首飾取得收入58950元,銷(xiāo)售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元,銷(xiāo)售鍍金首飾取得收入32898元,銷(xiāo)售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元,取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)

  A.4048.29

  B.5983.16

  C.4081.62

  D.0

  答案:A。

  解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%=4048.29

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  2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總

  2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

  2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間:6月19、20、21日

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