稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料:其他稅費(fèi)的核算
工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算
(一)資源稅的會(huì)計(jì)核算
自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源產(chǎn)品計(jì)稅的賬務(wù)處理:注意自產(chǎn)原煤連續(xù)加工精煤、原礦加工精礦、原煤取暖等不作收入,但要按原煤計(jì)稅,稅金計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。
收購未稅礦產(chǎn)品,資源稅計(jì)入采購成本中。
外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理:注意資源稅也只征一道稅,購入已稅液體鹽時(shí),要把所含的資源稅從價(jià)款中分離出來,放在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”的借方。
(二)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
工業(yè)企業(yè)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。注意企業(yè)交納的土地增值稅不在營業(yè)稅金及附加中列支,按配比的原則在固定資產(chǎn)清理中列支。
(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)核算
在會(huì)計(jì)核算時(shí),工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。
(四)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算
與收入無關(guān),不通過營業(yè)稅金及附加科目核算,直接列入管理費(fèi)用。
(五)耕地占用稅的核算
施工前一次征收,直接記入“在建工程”。
(六)教育費(fèi)附加的核算
為了核算教育費(fèi)附加的增減變動(dòng),企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目。計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí),借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目,繳納時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
(七)車輛購置稅的核算
車輛購置稅是對(duì)在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人以其計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)征收的一種稅。其會(huì)計(jì)處理分別規(guī)定為:企業(yè)購置(包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用)應(yīng)稅車輛,按規(guī)定繳納的車輛購置稅,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的,按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”科目。
對(duì)購車者征收,是車輛價(jià)值的組成部分。
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2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間:6月19、20、21日
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