2009年稅法一復(fù)習(xí)資料營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍為:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
(一)、“境內(nèi)”的含義
(1)提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)
強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)"發(fā)生在境內(nèi)",而發(fā)生在境外的勞務(wù),則不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外,為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)所取得的各項(xiàng)收入,不征營(yíng)業(yè)稅
(2)從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境
由境內(nèi)載運(yùn)出境的,屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的,就不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍。
(3)在境內(nèi)組織游客出境旅游
(4)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
注意凡是轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn),不論其在何處轉(zhuǎn)讓,也不論轉(zhuǎn)讓人或受讓人是誰(shuí),只要該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用,就屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。否則就不屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍。
(5)銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
只要是在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),不論其所有者在何地,銷售地在境內(nèi)或境外,都屬于營(yíng)業(yè)稅征收的范圍.
(6)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)
(7)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)
【應(yīng)用舉例】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險(xiǎn)
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.在境外轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
答案:A
【應(yīng)用舉例】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,下列勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有( )
A境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)
B境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)
C境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用險(xiǎn)勞務(wù)
D境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)勞務(wù)
E境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)
答案:BE
(二)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為的概念
1、注意“有償”
2、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的行為,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)
3、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù),不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍
(三)、與增值稅征稅范圍的劃分
1.混合銷售行為的劃分
(1)、對(duì)于一項(xiàng)銷售行為中既涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),又涉及增值稅的貨物的行為,稱為混合銷售行為。
(2)、按經(jīng)營(yíng)主業(yè)劃分,只征收一種稅。
(3)、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,征增值稅不征營(yíng)業(yè)稅。
2.兼營(yíng)行為的劃分
(1)、對(duì)于納稅人既經(jīng)營(yíng)貨物銷售,又提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的兼營(yíng)行為,稱為兼營(yíng)行為。
(2)、分別核算,分別征稅
納稅人兼營(yíng)行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅,不征營(yíng)業(yè)稅。
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