2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第四章(10)

　　第四節(jié)　金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定

　　一、稅目與稅率??掌握

　　金融保險(xiǎn)業(yè)適用的稅率是5%

　　1、金融業(yè)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，其中貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯(從境外借來(lái)的外匯資金借與境內(nèi)單位或個(gè)人使用)。一般貸款包括自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。

　　注意：

　　(1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)信托業(yè)務(wù)即通常所說(shuō)的“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”。但不包括信托貸款。

　　(3)存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)外國(guó)銀行分行改制過(guò)程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2、保險(xiǎn)業(yè)：

　　注意：

　　(1)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人??熟悉

　　1、納稅人??金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人

　　2、扣繳義務(wù)人

　　委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)??掌握

　　金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種

　　1.一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定營(yíng)業(yè)額，

　　2.轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額(自2009年1月1日起本規(guī)定取消)

　　3.對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)促u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額，即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)

　　自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。(09新增)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

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