2010年注冊稅務師《稅法一》預習輔導第四章(12)

　　四、申報與繳納

　　1、納稅義務發(fā)生時間

　　(1)貸款業(yè)務

　　(2)融資租賃業(yè)務轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(3)金融商品轉讓業(yè)務

　　(4)金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務

　　(5)保險業(yè)務

　　(6)金融企業(yè)出版委托貸款業(yè)務

　　2、納稅地點

　　注意：

　　(1)金融機構和非金融機構委托貸款業(yè)務，由受托方代扣后，向受托方機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(2)中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉接服務取得的應稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅

　　3、納稅期限

　　銀行、財務公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度;

　　其他納稅人(如典當行)從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。保險業(yè)的內稅期限為1個月。

　　【應用舉例---05單選】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額(　　　)萬元。

　　A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度轉讓價差=690-(564-0.7)=126.7(萬元)，第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7(萬元)，第三季度應納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬元)

　　【應用舉例---08單選】某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入11萬元。該典當行應納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.1.30 B.2.10 C.2.90 D 3.68

　　答案：A轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　解析：典當行銷售死當物品應征收增值稅。

　　典當行應納營業(yè)稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)

　　【應用舉例—07多選改編】依據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )

　　A金融商品轉讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額

　　B一般貸款業(yè)務以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額

　　C外匯轉貸業(yè)務以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除

　　E金融經(jīng)濟業(yè)務的計稅營業(yè)額是手續(xù)費等各項收入，但不包括價外收取的代收代付費用

　　答案：AB

　　解析：2008年修訂的《營業(yè)稅暫行條例》取消了轉貸業(yè)務差額征稅的規(guī)定。

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