2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第四章(15)

　　第七節(jié)　娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　一、稅目與稅率??掌握

　　1、稅目轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。

　　2、稅率

　　一般為20%，但從2004年7月1日起，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率下調(diào)為5%

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人

　　三、計(jì)稅依據(jù)??熟悉

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

　　四、申報(bào)與繳納

　　會員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間為會員組織收訖會員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得所取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【應(yīng)用舉例---03年單選】某保齡球館2006年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)元。

　　A.172000 B.172300 C.44485 D.177040

　　答案：C

　　解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、煙酒和飲料等銷售收入;納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44485(元)

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