2010年注冊稅務師《稅法一》預習輔導第四章(19)

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額的確定----廣告業(yè)務收入作為營業(yè)額

　　廣告業(yè)務收入是指廣告的設計、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應按全額征收營業(yè)稅。

　　從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額(注意只允許扣除廣告發(fā)布費)

　　【應用舉例—05單選】某廣告公司2004年8月向客戶收取廣告費500萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費85萬元，發(fā)生廣告制作費25萬元，發(fā)生廣告設計費34萬元;舉辦培訓班取得培訓收入60萬元，其中包括資料費12萬元;公司所屬復印社取得營業(yè)收入58 萬元，購買復印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.26.65 B.25.45

　　C.26.05 D.30.90轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　答案：A

　　解析：【(500-85)+60+58】×5%=26.65萬元

　　6.租賃業(yè)營業(yè)額的確定???經(jīng)營租賃業(yè)務所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費用。

　　7.倉儲業(yè)營業(yè)額確定???向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用

　　試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)收取的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。(09新增)

　　8.其他服務業(yè)營業(yè)額的確定??向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M用

　　其他需要注意的問題：

　　(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應按按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　(2)勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　(3)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(4)對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。(09新增)

　　(5)消費者持服務單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費時，應確認為該服務單位提供了營業(yè)稅服務業(yè)應稅勞務，征收營業(yè)稅;其計稅依據(jù)為，消費者持卡消費時，服務單位所沖減的有價消費卡面值額。(09新增)

　　四、申報與繳納

　　單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。

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