09年稅法一復(fù)習(xí)資料轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅2
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二、納稅人與扣繳義務(wù)人
注意:個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn),其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
三、計(jì)稅依據(jù)
1.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣,貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
2.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
3.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
4.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、抵押或者置換土地,只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。(新增)
【應(yīng)用舉例】乙房地產(chǎn)開發(fā)公司用其市場價(jià)格為2000萬元尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款,另支付銀行存款5000萬元。該土地在2000年以出讓方式取得,支付土地出讓金1200萬元,則房地產(chǎn)開發(fā)公司以土地抵頂工程價(jià)款應(yīng)納營業(yè)稅額為( )
【解析】(2000-1200)×5%=40萬元
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