09年注冊稅務(wù)師(稅法一)第五章復(fù)習(xí)資料五
五、教育費(fèi)附加的減免稅
1、進(jìn)口不征
2、出口不退
3、自2006年1月1日起,至2008年12月31日止,對中國證券投資者保護(hù)基金有限公司取得的上海、深圳證券交易所交易經(jīng)手費(fèi)的20%;和境內(nèi)注冊證券公司,按其營業(yè)收入的0.5%繳納的證券投資者保護(hù)基金收入;發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)債等證券時,申購凍結(jié)資金的利息收入;依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得和從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入暫免教育費(fèi)附加(08新增)
【應(yīng)用舉例】
1.某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅l5萬元,退還消費(fèi)稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓,取得收入500萬元,購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬元。
A.21.44 B.17.84
C.17.36 D.16.64
答案:D
解析:應(yīng)交納城建稅和教育附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
2009年注冊稅務(wù)師《稅收代理實(shí)務(wù)》教材變化分析
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