09年注稅稅法二新企業(yè)所得稅法復(fù)習(xí)資料3

　　第三節(jié)　應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　一、收入總額的確定：

　　1.收入總額：9項

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務(wù)收入;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

　　(5)利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。

　　(6)租金收入;

　　(7)特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。

　　(8)接受捐贈收入;

　　(9)其他收入

　　2.不征稅收入

　　(1)財政撥款;

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

　　(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　二、支出項目

　　1.一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　3.不得扣除項目――9項(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出：

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(8)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本;

　　(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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