09年注稅《財(cái)務(wù)與會計(jì)》模擬題一及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)

　　1.某企業(yè)為了在5年后償還到期值為500萬元的銀行借款，假設(shè)存款年利率為6%，則該企業(yè)每年年末應(yīng)向銀行存款( )萬元。

　　A.88.7 B.86.5 C.100 D.92.3

　　2.某企業(yè)擬按15%的期望投資報(bào)酬率進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，所計(jì)算的凈現(xiàn)值指標(biāo)為100萬元，資金時間價值為8%。假定不考慮通貨膨脹因素，則下列表述中正確的是(　)

　　A.　該項(xiàng)目的獲利指數(shù)小于1　　　　　　　　　　B.　該項(xiàng)目內(nèi)部收益率小于8%

　　C.　該項(xiàng)目風(fēng)險報(bào)酬率為7%　　　　　　　　　　　D.　該企業(yè)不應(yīng)進(jìn)行此項(xiàng)投資

　　3.某公司年初流動比率為2.1，速動比率為0.9，當(dāng)年期末流動比率變?yōu)?.8，速動比率變?yōu)?.1，則( )可以解釋年初、年末的該種變化。

　　A.當(dāng)年存貨增加 B.當(dāng)年存貨減少

　　C.應(yīng)收賬款的收回速度加快 D.更傾向于現(xiàn)金銷售，賒銷減少

　　4.產(chǎn)權(quán)比率為3：4，則權(quán)益乘數(shù)為()。

　　A.4：3 　　B.7：4 　　C.7：3 　　D.3：4

　　5.某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，2004年該公司固定成本為100萬元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤500萬元。2005年該公司在其他因素不變的情況下，若增為固定成本50萬元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)比2004年度提高20%，則該公司2005年預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)稅前利潤( )萬元

　　A.600　　 B.570 　　　C.620 　　　D.550

　　6.A產(chǎn)品的單位變動成本18元，固定成本600元，單價22元，目標(biāo)利潤為1000元，則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為( )

　　A、400 B、160 C、1200 D、200

　　7.( )成本的計(jì)算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費(fèi)用。

　　A.債券 B.銀行存款 C.優(yōu)先股 D.留存收益

　　8.公司增發(fā)的普通股的市價為10元/股，籌資費(fèi)用率為市價的5%，最近剛發(fā)放的股利為每股0.5元，已知該股票的股利年增長率為6%，則該股票的資金成本率為( )。

　　A.11% B.11.58% C.11% D.11.26%

　　9.在不考慮所得稅的情況下，下列各項(xiàng)中影響經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的是( )。

　　A.無形資產(chǎn)的攤銷 B.支付營業(yè)稅 C.利息支出 D.折舊

　　10.已知某項(xiàng)目的原始總投資為300萬元，建設(shè)期為1年，生產(chǎn)經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營期每年凈現(xiàn)金流量為50萬元，則該項(xiàng)目包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為( )年。

　　A.6 B.5 C.8 D.7

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　　11.A公司2007年4月20日購買一塊土地使用權(quán)，購買價款為2000萬元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。企業(yè)購買后準(zhǔn)備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓。A公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定A公司購入的土地使用權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為20年。經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)2007年12月31日的公允價值為2000萬元。則A公司該投資性房地產(chǎn)在2007年12月31日的賬面價值為( )萬元。

 

　　A. 1919 B. 1944.25 C. 2000 D. 2020

　　12.S公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用10萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);截止2007年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2007年12月3l日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為( )萬元。

　　A.65 B.75 C.80 D.85

　　13.車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入的科目是( )。

　　A.制造費(fèi)用 B. 管理費(fèi)用 C.生產(chǎn)成本 D.營業(yè)外支出

　　14.甲公司2007年年初為開發(fā)新產(chǎn)品，計(jì)劃投入2300萬元，實(shí)際投資2200萬元。其中，研究階段發(fā)生支出1500萬元，開發(fā)支出700萬元(假定符合資本化條件)。則甲公司計(jì)入無形資產(chǎn)的成本是( )萬元。

　　A.700 B. 1500 C.2200 D. 2300

　　15.2007年7月1日丙公司支付8000萬元購置了一座建筑物供出租，作為投資性房地產(chǎn)。該建筑物預(yù)計(jì)使用年限40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。從2007年7月1日起該建筑物出租給另一公司，年租金500萬元。鑒于該建筑物可以連續(xù)取得可靠的公允價值，采用了公允價值計(jì)量模式。2007年末該建筑物的公允價值為8200萬元。則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)對丙公司利潤總額的影響是( )萬元。

　　A.450 B.500 C.300 D. 250

　　16.下列項(xiàng)目中，屬于金融資產(chǎn)的是( )。

　　A.已出租的土地使用權(quán) B.遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收賬款 D.持有待售的建筑物

　　17.甲公司與乙公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)，2007年8月1日，甲公司通過支付5000萬元取得了乙公司70%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。2007年8月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，原賬面凈資產(chǎn)為6000萬元。為進(jìn)行該投資，甲公司支付了30萬元直接相關(guān)費(fèi)用。則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是( )萬元。

　　A.5030 B. 5000 C.4930 D.4200

　　18.甲公司2007年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬元;至2007年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.228.55 B.160 C.150 D.10

　　19.甲公司以700萬元購入股票，作為交易性金融資產(chǎn)，支付相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元，至2007年末該股票市值下降為650萬元，則甲公司2007年末資產(chǎn)負(fù)債表中該資產(chǎn)的價值是( )萬元。

　　A.700.5 B.700 C.650.5 D.650

　　20.2000年12月1日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2004年12月31日，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，2005年初該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，假設(shè)折舊方法不變。2005年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。?

　　A. 90 B. 108 C. 120 D. 144?

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　　21.下列各項(xiàng)變更中,應(yīng)采用追溯調(diào)整法的是( )。

　　A. 固定資產(chǎn)的凈殘值率由4%改為8%

　　B. 某項(xiàng)設(shè)備的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

　　C. 無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年

　　D. 所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　22.甲股份有限公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

　　A. 以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價80萬元

　　B. 以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元

　　C. 以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價140萬元

　　D. 以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元

　　23.甲公司2007年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬元。

　　A. 105 B. 455 C. 475 D. 675?

　　24.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是( )。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值增值 B.債務(wù)重組利得

　　C.出租無形資產(chǎn)收入 D.長期投資分回的現(xiàn)金股利

　　25. 某企業(yè)為購建固定資產(chǎn)于2007年1月1日取得2年期借款1000萬元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500萬元，年利率6%，沒有發(fā)生其他借款。2007年1月1日支付工程進(jìn)度款200萬元，3月1日支付工程進(jìn)度款700萬元，8月1日支付工程進(jìn)度款400萬元。該工程于2006年末開工，預(yù)計(jì)在2008年8月完工。該企業(yè)2007年專門借款資本化利息是( )萬元(不考慮存款利息收入)。

　　A.50 B.15 C.65 D.36

　　26. 某企業(yè)賒銷商品一批，商品標(biāo)價10000元，商業(yè)折扣20%，增值稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/20。企業(yè)銷售商品時代墊運(yùn)費(fèi)200元，若企業(yè)應(yīng)收帳款按總價法核算，則應(yīng)收帳款的入賬金額為( )元。

　　A.9560 B.9360 C.11700 D.11900

　　27.錢江公司2007年1月1回購入不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券一批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實(shí)際支付銀行存款91889元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價的攤銷采用實(shí)際利率法，購入債券時的實(shí)際市場利率為8%。錢江公司2007年12月31日甲公司債券的賬面價值為(　)元。

　　A.100000 　　B.93267.14 　　C.93240.12 D.92564.56

　　28.某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2007年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬元，本月收入材料計(jì)劃成本為700萬元;月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.197.6 B.202.4 C.201.6 D.198.4

　　29.某零售商店年初庫存商品成本為50萬元，售價金額為72萬元，當(dāng)年購入商品的實(shí)際成本為120萬元，售價總額為200萬元，當(dāng)年銷售收入為當(dāng)年購入商品售價的80%，在采用售價金額法的情況下，該商店年末庫存商品成本為( )萬元。

　　A.67.2 B.70 C.60 D.80

　　30.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。

　　A.85 B.89 C.100 D.105

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　　31.甲公司2005年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

　　A.105 B.455 C.475 D.675

　　31. 某公司自營建造工程，在建工程中領(lǐng)用了企業(yè)的商品價值80萬元，其計(jì)稅價格100萬元，增值稅率為17%，應(yīng)計(jì)入該工程成本的金額為( )萬元。

　　A.100萬元 B.80萬元 C.117萬元 D.97萬元

　　33.某設(shè)備的賬面原價為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。

　　A.15000 B.30000 C.10000 D.5000

　　34.某企業(yè)對原有生產(chǎn)車間進(jìn)行改擴(kuò)建，設(shè)備帳面原值300萬元，已提折舊140萬元， 改擴(kuò)建工程中發(fā)生各項(xiàng)支出80萬元，變價收入20萬元，則該企業(yè)改建后的該設(shè)備入帳價( )。

　　A.380 B.220 C.400 D.360

　　35.某企業(yè)在2007年3月份遭受自然災(zāi)害，共計(jì)損失120萬元，其中流動資產(chǎn)80萬元，固定資產(chǎn)損失40萬元，企業(yè)收到保險公司的賠償款項(xiàng)40萬元，其中流動資產(chǎn)賠償10萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款30萬元，由于自然災(zāi)害原因造成固定資產(chǎn)的凈損失，計(jì)入“營業(yè)外支出”的余額為( )萬元。

　　A.120萬元 B.80萬元 C.10萬元 D.0

　　36.東風(fēng)公司2007年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的買價及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。 2009年4月1日，東風(fēng)公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為( )萬元。

　　A.8.20 B.7.4 C.7.20 D.6.6

　　37.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。

　　A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.686.4

　　38.某公司因某項(xiàng)未決訴訟而存在賠款的可能性，經(jīng)咨詢有關(guān)老師，絕大多數(shù)老師認(rèn)為賠款金額應(yīng)在8000-10000元之間。則最佳估計(jì)數(shù)為( )。

　　A.8000 B.9000 C.10000 D.1000

　　39. 某企業(yè)于2007年11日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期3個月，合同收入150 000。年度預(yù)收款項(xiàng)50 000元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本60 000元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本30 000元，則該企業(yè)2007年度確認(rèn)收入為( )元。

　　A. 50 000 B. 100 000 C. 150 000 D. 0

　　40. 2001年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2006年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.90 B.108 C.120 D.144

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　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　41.一般來說，下列各項(xiàng)中可以視為年金形式的有( )。

　　A.等額分期付款 B.折舊 C.養(yǎng)老金

　　D.零存整取的等額零存數(shù) E.保險費(fèi)

　　42.某公司當(dāng)年的經(jīng)營利潤很多，卻不能償還到期債務(wù)，為查清其原因，應(yīng)檢查的財(cái)務(wù)比率包括( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債率 B.流動比率

　　C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 E.已獲利息倍數(shù)

　　43.對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)正確計(jì)算產(chǎn)生較大影響的因素有( )。

　　A.季節(jié)性經(jīng)營 B.大量使用分期收款結(jié)算方式

　　C.大量銷售使用現(xiàn)金結(jié)算 D.大力催收拖欠貨款 E.年末大量銷售

　　44.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本5000元，銷量1000件。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤1000元，可采取的措施有( )。

　　A.單價提高到12元 B.單位變動成本降低至4元

　　C.固定成本降低至4000元 D.銷量增加至1500件

　　E.單價下降至9元，同時增加銷量2000件

　　45. 采用固定或持續(xù)增長的股利政策的理由是( )。

　　A.保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使綜合的資金成本最低

　　B.使股利與公司盈余緊密配合，體現(xiàn)多盈多分，少盈少分，無盈不分

　　C.使公司具有較大的靈活性

　　D.向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息

　　E.有利于投資者安排股利收入和支出

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　　46.下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中，這確的有( )。

　　A.零基預(yù)算不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額

　　B.零基預(yù)算特別適用于生產(chǎn)較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制

　　C.編制零基預(yù)算要劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目

　　D.零基預(yù)算不利于調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性

　　E.零基預(yù)算的工作量比較小

　　47.下列等式正確的是(　　　)

　　A.利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

　　B.利潤=銷售收入-單位邊際貢獻(xiàn)×業(yè)務(wù)量-固定成本

　　C.利潤=銷量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本

　　D.利潤=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本

　　E.利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本

　　48.下列指標(biāo)中，考慮資金時間價值的是( )。

　　A.凈現(xiàn)值 B.營業(yè)現(xiàn)金流量

　　C.內(nèi)含報(bào)酬率 D.投資回收期 E. 邊際貢獻(xiàn)

　　49.采用固定股利支付率政策的理由有( )。

　　A.穩(wěn)定的股利向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司良好形象

　　B.使股利與公司盈余緊密地配合

　　C.保持理想資本結(jié)構(gòu)，使綜合資金成本最低

　　D.真正公平的對待每一位股東

　　E.體現(xiàn)了多盈多分，少盈少分，無盈不分的原則

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　　50.發(fā)放股票股利，會產(chǎn)生下列影響( )。

　　A.引起每股盈余下降

　　B.使公司留存大量現(xiàn)金

　　C.股東權(quán)益各項(xiàng)目的比例發(fā)生變化

　　D.股東權(quán)益總額發(fā)生變化

　　E.股票價格下跌

　　51.下列項(xiàng)目中，將會增加所得稅費(fèi)用的有( )。

　　A.存貨產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 ?

　　C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　E. 無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　52.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額

　　B.非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額

　　C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

　　D.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

　　E. 同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本等于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額

　　53.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

　　A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

　　B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　E.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

　　54. 下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A. 廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入

　　B. 與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

　　C. 對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

　　D. 勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　E. 勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完成合同法確認(rèn)收入

　　55. 對增值稅一般納稅人企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A. 購進(jìn)物資用于對外長期股權(quán)投資 B. 購進(jìn)物資發(fā)生非正常損失

　　C. 購進(jìn)物資用于職工個人消費(fèi) D. 購進(jìn)物資用于工程項(xiàng)目

　　E.購進(jìn)物資用于職工福利

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　　56. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目的有( )。

　　A. 出售無形資產(chǎn)取得的收益

　　B. 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

　　C. 非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值

　　D.債務(wù)重組中債務(wù)人用現(xiàn)金清償?shù)慕痤~小于重組債務(wù)的賬面價值

　　E.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

　　57. 甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至3月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有( )。

　　A. 2008年2月25日,發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失80萬元

　　B. 2008年1月29日得到法院通知,因2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計(jì)105萬元(2007年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元)

　　C. 2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作,并收到銷售款60萬元

　　D. 2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷售的設(shè)備1臺

　　E.2008年2月15日收到了被退回的于2008年1月15日銷售的設(shè)備1臺

　　58.下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有( )。

　　A. 應(yīng)收賬款 B. 其他應(yīng)收款

　　C. 準(zhǔn)備持有到期的債券投資 D. 長期股權(quán)投資

　　E.交易性金融資產(chǎn)

　　59. 按我國會計(jì)制度規(guī)定，在下列項(xiàng)目中，( )應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

　　A.重要會計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由

　　B.重大會計(jì)差錯更正的金額

　　C.未決訴訟

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券

　　E.子公司注冊資本及其變化

　　60.應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)支付的職工工資

　　B.應(yīng)支付的辭退福利

　　C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　D.非貨幣性職工薪酬

　　E.應(yīng)支付的職工福利

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　　61.會計(jì)期間分為年度、本年度、季度和月度，半年度、季度和月度稱為會計(jì)中期。下列各項(xiàng)中，稱為會計(jì)中期的有( )。

　　A.年度 B.半年度 C.季度 D.月度 E.每日

　　62.下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

　　A.銀行匯票存款 B.銀行承兌匯票 C.備用金 D.外埠存款 E.信用證存款

　　63. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有( ).

　　A.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) B.收到的包裝物押金

　　C.應(yīng)收的各項(xiàng)賠償 D.應(yīng)向職工收取的各項(xiàng)墊付款 E. 備用金

　　64. 下列各科目余額中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有( )。

　　A.工程物資 B.委托代銷商品 C.發(fā)出商品 D.生產(chǎn)成本 E.庫存商品

　　65.一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的有( )。

　　A.加工費(fèi) B.增值稅 C.發(fā)出材料的實(shí)際成本 D.消費(fèi)稅 E.支付的往返運(yùn)雜費(fèi)

　　66.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有( )。

　　A.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本

　　B.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本

　　C.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

　　D.對外銷售的原材料成本

　　E.內(nèi)部領(lǐng)用的原材料成本

　　67.下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有( )。

　　A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

　　B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失

　　C.管理不善所造成的凈損失

　　D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

　　E.責(zé)任人賠償款項(xiàng)

　　68.采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)中，不會引起長期股權(quán)投資帳面價值發(fā)生變動的有( )。

　　A. 收到被投資單位分派的股票股利

　　B. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　C. 被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D. 計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　E.收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利

　　69.一般納稅企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。

　　A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的半成品

　　B.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料

　　C.非常損失造成的存貨盤虧

　　D.以產(chǎn)品對外投資

　　E.以產(chǎn)品用于捐贈

　　79.下列各項(xiàng)借款費(fèi)用中，屬于借款輔助費(fèi)用的有( )。

　　A.借款承諾費(fèi) B.發(fā)行債券折價攤銷 C.發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)

　　D.外幣借款匯兌損失 E.發(fā)行債券支付傭金

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　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)

　　(一)某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股(每股1元)，已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項(xiàng)目融資500萬元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：按8%的利率發(fā)行債券(方案1);按每股20元的價格發(fā)行新股(方案2)。公司適用所得稅稅率為30%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　71.方案1的每股利潤為( )元。

　　A. 0.67 　　B. 0.61 　　C. 0.92 　　D. 0.36

　　72.方案2的每股利潤為( )元。

　　A. 0.67 　　B. 0.61 　　C. 0.92 　　D. 0.36

　　73.兩個方案的每股利潤無差別點(diǎn)息稅前利潤為( )元。

　　A. 425 　　B. 396 　　C. 510 　　D. 350

　　74.應(yīng)選擇( )方案(不考慮資金結(jié)構(gòu)對風(fēng)險的影響)。

　　A.方案1 　　B.方案2 　　C.兩方案都行 D.兩方案都不行

　　(二)

　　A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)是生產(chǎn)一種機(jī)電設(shè)備的上市企業(yè)，該公司2007年12月31日有關(guān)資產(chǎn)狀況如下：

　　(1)年末長期股權(quán)投資800萬元中，600萬元為2005年8月10日發(fā)生的對甲公司的投資，A公司持股比例10%，采用成本法核算，至2007年12月31日，對甲的長期股權(quán)投資賬面余額為600萬元。甲公司2007年發(fā)生嚴(yán)重虧損，擬于2008年進(jìn)行清理整頓;A公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》的規(guī)定，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬元。

　　年末長期股權(quán)投資中的其他200萬元為對該公司的合營企業(yè)F的股權(quán)投資，F(xiàn)企業(yè)由于受國際貿(mào)易和我國加入WTO后有關(guān)規(guī)定的影響，生產(chǎn)的產(chǎn)品在國際市場上的銷售量將大大減少，預(yù)計(jì)將出現(xiàn)巨額虧損。綜合考慮F企業(yè)的經(jīng)營狀況后，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，預(yù)計(jì)可收回金額為160萬元。在計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備前，“長期投資減值準(zhǔn)備”科目余額為零。

　　(2)A公司生產(chǎn)的機(jī)電設(shè)備在市場上的銷售情況已出現(xiàn)了明顯的惡化現(xiàn)象。除市場因素外，國家新頒布的有關(guān)該行業(yè)的管理規(guī)定也對公司的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重不利的影響。鑒于這些情況，A公司管理層已做出決定，擬在2008年轉(zhuǎn)產(chǎn)，不再生產(chǎn)該種機(jī)電設(shè)備，用于生產(chǎn)原產(chǎn)品的設(shè)備賬面凈值為1800萬元擬作處置(不滿足持有待售條件)。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)可收回金額為1500萬元。在計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為零。

　　(3)年末無形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價值為600萬元，是2005年外購的一項(xiàng)與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的專利權(quán)。目前市場上已存在大量類似的專利技術(shù)，已使A公司生產(chǎn)的機(jī)電設(shè)備的銷售出現(xiàn)了明顯的惡化現(xiàn)象，替代該項(xiàng)專利技術(shù)的新專利預(yù)計(jì)也將面世，A公司管理層預(yù)計(jì)該專利權(quán)在未來二年帶來的現(xiàn)金流量分別是200萬元和150萬元，2年后無轉(zhuǎn)讓價值和使用價值。根據(jù)市場情況和資產(chǎn)情況，選取的折現(xiàn)率為10%。

　　【要求】

　　分析判斷2007年12月31日A公司上述各項(xiàng)資產(chǎn)是否需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?如需計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的金額。

　　75.①A公司持有的對甲公司的投資，長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額

　　A.80 B.520 C.600 D.20

　　76.②A公司持有的對F企業(yè)200萬元的股權(quán)投資，長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額

　　A.160 B. 200 C.600 D.40

　　77.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　A. 0 B. 1800 C.300 D.1500

　　78.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　A. 305.79 B. 294.21 C. 0 D.600

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　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　(一)

　　南海股份有限公司(以下簡稱“南海公司”)為了建造一條生產(chǎn)線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產(chǎn)線由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負(fù)責(zé)建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。南海公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線建造合同的總價款為16000萬元。

　　(1)2007年發(fā)生的與生產(chǎn)線建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：?

　　1月1日，生產(chǎn)線正式動工興建，當(dāng)日用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款3000萬元。

　　2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款3000萬元。?

　　4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。?

　　7月1日，工程重新開工。?

　　8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款6000萬元。?

　　11月20日，生產(chǎn)線建造基本完成，進(jìn)行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復(fù)調(diào)試，于12月31日達(dá)到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線完工，可投入使用。南海公司于12月31日支付價款4000萬元。假設(shè)南海公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計(jì)。?

　　(2)假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：?

　?、?008年1月31日，辦理生產(chǎn)線工程竣工決算，該生產(chǎn)線總成本為人民幣16473.39萬元。南海公司對固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為473.39萬元。 ?

　?、?008年12月31日，由于國家對該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級上提高了標(biāo)準(zhǔn)，使產(chǎn)品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了嚴(yán)重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象。經(jīng)估計(jì)，其可收回金額為14000萬元。

　?、?009年1月1日，該生產(chǎn)線發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)的使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值不變。

　?、?009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，南海公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，南海公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線后難以處置，不同意以生產(chǎn)線抵償債務(wù);但鑒于企業(yè)目前的實(shí)際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計(jì)利息。南海公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實(shí)施。

　　2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。

　?、?009年9月5日，南海公司為維護(hù)信譽(yù)，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線以低價轉(zhuǎn)讓給乙外商獨(dú)資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費(fèi)。

　　⑥9月末，按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，南海公司歸還了中國銀行的貸款本息。

　　【要求】計(jì)算并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　79.確定資本化起點(diǎn)和資本化終點(diǎn);

　　A.2007年1月1日 B.2007年6月30日 C.2007年4月1日D.2007年12月31日

　　80.按季度計(jì)算為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額，計(jì)算第一季度資本化的利息金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;?

　　A.借：在建工程 120

　　B.貸：銀行存款 120

　　C.借：在建工程 480

　　D.貸：銀行存款 480

　　81. 2008年末該生產(chǎn)線計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　A.借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2474.39

　　B. 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2474.39

　　C.借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　D.貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　82.計(jì)算2009年7月1日債務(wù)重組時南海公司債務(wù)重組利得的金額，并對債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　A.借：長期借款 8000

　　B.貸：短期借款 7500

　　C.營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 500

　　D.營業(yè)外支出——債務(wù)重組利得 500

　　83.計(jì)算轉(zhuǎn)讓前該生產(chǎn)線的賬面價值;

　　A.1127.22 B.16473.39 C.12872.78 D.2727.22

　　84.計(jì)算南海公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線發(fā)生的損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 12872.78

　　累計(jì)折舊 2727.22

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　貸：固定資產(chǎn) 16473.39

　　B.借：營業(yè)外支出 12872.78

　　累計(jì)折舊 2727.22

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　貸：固定資產(chǎn) 16473.39

　　C.借：銀行存款 12872.78

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78

　　D.借：銀行存款 12710

　　營業(yè)外支出 162.78

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78

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　　2009年注冊稅務(wù)師《稅收代理實(shí)務(wù)》教材變化分析  

　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù);商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù);銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為180萬元。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實(shí)際成本為160萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下三筆款項(xiàng)的收款日期分別為2008年1月14日、2月14日和3月14日。假設(shè)稅收收入與會計(jì)收入一致;1年以內(nèi)不考慮貨幣時間價值。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為100萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為80萬元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司對外售價由天壇公司確定，F(xiàn)公司按售價的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的售價為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為80萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

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　　2009年注冊稅務(wù)師《稅收代理實(shí)務(wù)》教材變化分析  

　　【要求】編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　85.編制業(yè)務(wù)(1)會計(jì)分錄;

　　A.借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.借;主營業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　C.借：銀行存款 230

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(200×2%)4

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　86.編制業(yè)務(wù)(2)會計(jì)分錄;

　　A.借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.借：銀行存款 20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本 180

　　貸：庫存商品 180

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：庫存商品 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　其他應(yīng)付款(200-180) 20

　　87.編制業(yè)務(wù)(3)會計(jì)分錄;

　　A.借：銀行存款 (234×25%) 58.5

　　應(yīng)收賬款 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.借：分期收款發(fā)出商品 160

　　貸:庫存商品 160

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本 160

　　貸:庫存商品 160

　　D.借：發(fā)出商品 160

　　貸:庫存商品 160

　　88.編制業(yè)務(wù)(4)會計(jì)分錄;

　　A.借：應(yīng)收賬款 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　B.借：勞務(wù)成本 60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 60

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸：勞務(wù)成本 60

　　D.借：應(yīng)收賬款 80

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(80÷1.17)68.38

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11.62

　　89.編制業(yè)務(wù)(5)會計(jì)分錄;

　　A，借：委托代銷商品 80

　　貸：庫存商品 80

　　B.借： 銷售費(fèi)用(70.2×10%)7.02

　　貸：應(yīng)收賬款 7.02

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本 48

　　貸：委托代銷商品 48

　　D.B.借：應(yīng)收賬款 70.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

　　90.編制業(yè)務(wù)(4)會計(jì)分錄;

　　A.借：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　貸：銀行存款 46.8

　　B.借：發(fā)出商品32

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 32

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　貸：銀行存款 46

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(4×20%) 0.8

　　D.借：庫存商品 32

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 32

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　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 【答案】A

　　【解析】本題是一個已知終值求年金的問題，也就是償債基金的計(jì)算問題，即：每年年末的存款額=500×償債基金系數(shù)=500×1/(F/A,6%,5)=500×1/5.6371=88.7(萬元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】期望投資報(bào)酬率=無風(fēng)險報(bào)酬率+風(fēng)險報(bào)酬率， 15%=8%+風(fēng)險報(bào)酬率，風(fēng)險報(bào)酬率=7%

　　3. 【答案】B

　　【解析】流動比率下降，可見流動資產(chǎn)減少;而速動比率提高，可見速動資產(chǎn)增加，流動資產(chǎn)與速動資產(chǎn)的反向變化，說明存貨在減少。

　　4. 【答案】B

　　【解析】因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額=3/4，即資產(chǎn)負(fù)債率=3/7，權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)=1/(1-3/7)=7/4

　　5. 【答案】 B

　　【解析】2005年邊際貢獻(xiàn)=600×(1+20%)=720(萬元)

　　2005年實(shí)現(xiàn)利潤=720-150=570(萬元)

　　6. 【答案】A

　　【解析】單位邊際貢獻(xiàn)=22-18=4(元)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量=(固定成本+目標(biāo)利潤)/單位邊際貢獻(xiàn)=(600+1000)/4=400

　　7. 【答案】D

　　【解析】在個別資本成本的計(jì)算中，留存收益成本的計(jì)算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費(fèi)用。

　　8. 【答案】 B

　　【解析】根據(jù)股利固定增長的普通股成本計(jì)算公式：本題中普通股資金成本=0.5×(1+6%)/[10×(1-5%)]×100%+6%=11.58%。

　　9. 【答案】B

　　【解析】由于折舊和攤銷都屬于非付現(xiàn)費(fèi)用，所以在不考慮所得稅時，它們都不影響經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量;基于全投資假設(shè)，企業(yè)的全部資金均視為自有資金，利息的支出不作為現(xiàn)金流出，所以在不考慮所得稅的情況下，利息支出也不影響經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量。所以本題答案選擇B。

　　10. 【答案】 D

　　【解析】由于該項(xiàng)目投產(chǎn)后每年的現(xiàn)金凈流量相等且生產(chǎn)經(jīng)營期的現(xiàn)金凈流量之和(10×50=500)大于原始總投資，所以可以使用簡化公式計(jì)算，即不包括建設(shè)期的投資回收期=300/50=6(年)，所以包括建設(shè)期的投資回收期=1+6=7(年)。

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　　11. C

　　【解析】企業(yè)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。所以A公司該投資性房地產(chǎn)在2007年12月31日的賬面價值為2000萬元。

　　12. D

　　【解析】甲商品可變現(xiàn)凈值=甲商品預(yù)計(jì)售價200—預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用10=190(萬元)，甲商品的成本為240萬元，故甲商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元(240—190);

　　乙商品可變現(xiàn)凈值=乙商品預(yù)計(jì)售價300—預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用15=285(萬元)，乙商品的成本為320萬元，故乙商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元(320—285);

　　甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=50+35=85(萬元)。

　　13. B

　　【解析】按照新規(guī)定，發(fā)生的維修費(fèi)應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入到管理費(fèi)用中。

　　14.A

　　【解析】按照規(guī)定，研究支出應(yīng)該費(fèi)用化;開發(fā)支出在符合條件時應(yīng)資本化，故計(jì)入無形資產(chǎn)的成本為700萬元。

　　15.A

　　【解析】采用公允價值計(jì)量模式下，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益200萬元(8200-8000)計(jì)入利潤表;將2007年租金250萬元(500÷2)計(jì)入投資收益，不計(jì)提折舊。因此，由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)增加的利潤總額=200+250=450萬元。

　　16.C

　　【解析】已出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn);持有待售的建筑物屬于固定資產(chǎn);應(yīng)收賬款屬于金融資產(chǎn)。

　　17.D

　　【解析】 甲公司與乙公司屬于同一企業(yè)集團(tuán)，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司長期股權(quán)投資初始投資成本=6000×70%=4200萬元。

　　18.C

　　【解析】勞務(wù)完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬元，因此只能確認(rèn)收入150萬元。

　　19.D

　　【解析】甲公司購入的股票屬于交易性金融資產(chǎn)，該交易性金融資產(chǎn)在2007年末的公允價值為650萬元，應(yīng)該反映在資產(chǎn)負(fù)債表中(交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益)。

　　20.B

　　【解析】應(yīng)計(jì)提折舊額指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除共預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。?

　　2001年～2004年每年應(yīng)計(jì)提折舊額= (原價-凈殘值)÷使用年限=(1230-30)÷10=120(萬元)

　　2004年12月31日固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=1230-120×4=750(萬元)。?

　　2004年12月31日應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備190萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為560萬元。2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(560-20)÷5=108(萬元)。?

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　　21.D

　　【解析】只有所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　22.A

　　【解析】如果補(bǔ)價金額占交易總額的比例不大于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　選項(xiàng)A補(bǔ)價金額占交易總額的比例=80/(80+260)=24.53%(非貨幣性資產(chǎn)交換)

　　選項(xiàng)B補(bǔ)價金額占交易總額的比例=80/280=28.57%(貨幣性交易)

　　選項(xiàng)C補(bǔ)價金額占交易總額的比例=140/(140+320)=30.43%(貨幣性交易)

　　選項(xiàng)D，準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，屬于貨幣性資產(chǎn)，以貨幣性資產(chǎn)換入設(shè)備屬于貨幣性交易。

　　23.B

　　【解析】支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420-無形資產(chǎn)攤銷350=455(萬元)。

　　24.B

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值增值計(jì)入資本公積;債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入;出租無形資產(chǎn)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;長期投資分回的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。

　　25.C

　　【解析】專門借款利息資本化金額為資本化期間發(fā)生的利息減去利息收入，故利息資本化金額=1000×5%+500×6%÷2=50+15=65萬元。

　　26.【答案】A

　　【解析】應(yīng)收帳款入帳金額為10000*(1-20%)*(1+17%)+200=9560元

　　27.【答案】B

　　【解析】錢江公司2002年上半年折價攤銷= 91889×4%-100000×3% =675.56元、下半年攤銷=(91889+675.56)×4%-100000×3%=702.58元，錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價值=100000-(8111- 675.56-702.58)=93267.14元。

　　28.【答案】 D

　　【解析】 差異率=[2+(-10)]/(300+700)=-0.8%

　　(300+700-800)*(1-0.8%)=198.4

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　　29.【答案】 B

　　【解析】(72+200-200×80%)×(50+120)÷(72+200)×100%=70

　　30.【答案】A

　　31.【答案】B

　　32.【答案】D

　　【解析】80+100×17%=97萬元

　　33.【答案】 A

　　【解析】該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額

　　=(80000-5000)×3/15

　　=15000

　　34.【答案】B

　　【解析】300-140+80-20=220萬元

　　35.【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)凈損失40-30=10萬元

　　36.【答案】 B

　　【解析】轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失=(48-48÷5÷12×27+20×5%)-20 =7.40

　　37. 【答案】C

　　38.【答案】B

　　【解析】此題存在一個金額范圍，應(yīng)按上、下限金額的平均數(shù)確定。

　　39.【答案】B

　　40.【答案】B

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41. 【答案】ABCDE

　　【解析】 年金的形式多種多樣，一般來說，保險費(fèi)、養(yǎng)老金、租金、折舊、等額系列收付款項(xiàng)以及零存整取或者整存零取儲蓄等都屬于年金形式。

　　42. 【答案】BCD

　　43. 【答案】ABCE

　　44. 【答案】ABDE

　　45. 【答案】DE

　　46. 【答案】ABC

　　【解析】 零基預(yù)算要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行動員與討論，有利于調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性。所以D錯。 零基預(yù)算一切從零開始，需要完成大量的基礎(chǔ)工作，工作量大。所以E錯。

　　47. 【答案】ACDE

　　【解析】 根據(jù)教材的內(nèi)容可知，A、E的表達(dá)式正確，又因?yàn)檫呺H貢獻(xiàn)=銷量×單位邊際貢獻(xiàn)=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率，所以，C、D的等式也正確。

　　48. 【答案】AC

　　49. 【答案】BDE

　　50. 【答案】ABCE

　　51.AD E

　　【解析】無形資產(chǎn)、存貨、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，將增加所得稅費(fèi)用;可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，將沖減資本公積。

　　52.B D

　　【解析】非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù);非同一控制下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入初始投資成本;同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　53.【答案】ACDE

　　54. BCD

　　【解析】廣告制作傭金收入應(yīng)在年度終了時根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn);如果安裝費(fèi)是與商品銷售分開的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入;對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入;勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。

　　55. BCDE

　　【解析】《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條列舉了不予抵扣的6種情形：①購進(jìn)固定資產(chǎn); ②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); ③用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); ④用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); ⑤非正常損失的購進(jìn)貨物; ⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。購進(jìn)物資用于對外長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　56. AD

　　【解析】出售無形資產(chǎn)取得的收益、債務(wù)重組中債務(wù)人用現(xiàn)金清償?shù)慕痤~小于重組債務(wù)的賬面價值應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入;交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計(jì)入公允價值變動損益;非貨幣性交換中換出固定資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　57. BD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的，為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況有關(guān)的金額作出重新估計(jì)的事項(xiàng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。上述事項(xiàng)中，選項(xiàng)BD屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　58. ABC

　　【解析】貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以及準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資等。

　　59. 【答案】ABCDE

　　60.ABCDE

　　【解析】除用權(quán)益結(jié)算的股份支付外，其余形式的職工薪酬都應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算。

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　　61.【答案】BCD

　　【解析】會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。

　　62.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A、D、E應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，選項(xiàng)“B”應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，選項(xiàng)“C”應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

　　63.【答案】BCDE

　　【解析】代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)在“應(yīng)收帳款”核算。

　　64.【答案】BCDE

　　【解析】 工程物資屬于非流動資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的存貨。

　　65.【答案】ACDE

　　【解析】一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)委托加工物資的成本，委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，增值稅不能計(jì)入加工物資成本。

　　66.【答案】BD

　　【解析】 隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用;隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本，因取得收入記其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出;領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用;對外銷售的原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出;內(nèi)部領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　67.【答案】ACD

　　【解析】自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　68.【答案】 AC

　　【解析】收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股帳面價值的變動，長期股權(quán)投資帳面價值總額不發(fā)生變動;被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)投資長期股權(quán)投資的帳面價值;被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增增本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進(jìn)行帳務(wù)處理;計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的帳面價值減少。

　　69.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)“A、D、E”屬于視同銷售，其增值稅應(yīng)記入“銷項(xiàng)稅額”。

　　70.【答案】AC

　　【解析】發(fā)行債券折價攤銷實(shí)際是對借款利息的調(diào)整;外幣借款匯兌損失是外幣借款帳戶根據(jù)期末匯率計(jì)算調(diào)整而產(chǎn)生的，并不是輔助費(fèi)用。

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　　三、計(jì)算題

　　(一)

　　71. 【答案】 B

　　【解析】方案1：

　　息稅前利潤=200+50=250(萬元)

　　籌資后的利息總額=600×6%+500×8%=76(萬元)

　　籌資后的普通股股數(shù)=200(萬股)

　　所以該方式下的每股利潤=(250-76)×(1-30%)/200=0.61(元/股)

　　72. 【答案】A

　　【解析】方案2：

　　息稅前利潤=200+50=250(萬元)

　　籌資后的利息總額=600×6%=36(萬元)

　　籌資后的普通股股數(shù)=200+500/20=225(萬股)

　　所以該方式下的每股利潤=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)

　　73. 【答案】 B

　　【解析】方案2：

　　息稅前利潤=200+50=250(萬元)

　　籌資后的利息總額=600×6%=36(萬元)

　　籌資后的普通股股數(shù)=200+500/20=225(萬股)

　　所以該方式下的每股利潤=(250-36)×(1-30%)/225=0.67(元/股)

　　(EBIT-76)×(1-30%)/200=(EBIT-36)×(1-30%)/225

　　解得：每股利潤無差別點(diǎn)的EBIT=396(萬元)

　　74. 【答案】 B

　　【解析】由于方案1每股利潤(0.61元)小于方案2(0.67元)，

　　或：由于息稅前利潤250萬元小于每股利潤無差異點(diǎn)的息稅前利潤396萬元，

　　所以，方案2更好，即應(yīng)該選擇發(fā)行普通股籌資。

　　(二)

　　75.【答案】A

　　①對于A公司持有的對甲公司的投資，由于甲公司當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，并擬于2008年進(jìn)行清理整頓，A公司根據(jù)這些跡象，判斷該項(xiàng)投資可能發(fā)生減值，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值額為520萬元，需計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備80萬元。賬務(wù)處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 80

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 80

　　76.【答案】D

　　②A公司持有的對F企業(yè)200萬元的股權(quán)投資，由于國際貿(mào)易和我國加入WTO的影響，F(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況大受影響，產(chǎn)品在國際市場上的銷售量銳減，并預(yù)計(jì)出現(xiàn)巨額虧損，A公司根據(jù)這些跡象，判斷該項(xiàng)投資可能發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為160萬元，需計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬元。賬務(wù)處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40

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　　77.【答案】C

　　A公司由于經(jīng)營環(huán)境變化，管理層已經(jīng)做出企業(yè)擬轉(zhuǎn)產(chǎn)并處置用于生產(chǎn)原產(chǎn)品的設(shè)備的決定，表明固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用方式將可能發(fā)生重大不利變化，并將對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。A公司根據(jù)所有這些跡象，判斷用于生產(chǎn)原產(chǎn)品的固定資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為1500萬元，而固定資產(chǎn)賬面凈值為1800萬元，需計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。企業(yè)的賬務(wù)處理是(單位：萬元)：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300

　　78.【答案】B

　　根據(jù)A公司的情況，由于市場上存在大量與A公司的專利權(quán)類似的專利技術(shù)，使公司的產(chǎn)品銷售出現(xiàn)了嚴(yán)重惡化的現(xiàn)象，而且該專利權(quán)很有可能在近期被其他新技術(shù)替代，該專利權(quán)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力可能受到重大不利影響，因此，A公司根據(jù)這些判斷擁有的專利權(quán)已經(jīng)發(fā)生減值。

　　專利權(quán)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200÷(1+10%)+150÷(1+10%)2=181.82+123.97=305.79(萬元)。

　　而無形資產(chǎn)賬面價值為600萬元，可收回金額305.79萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備294.21萬元。企業(yè)的賬務(wù)處理是(單位：萬元)：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 294.21

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 294.21

　　四、綜合分析題

　　(一)

　　79.【答案】?AD

　　資本化起點(diǎn)為2007年1月1日，資本化終點(diǎn)為2007年12月31日，其中：4月1日—6月30日的三個月期間應(yīng)暫停資本化。

　　80.【答案】AB

　　資本化期間為2007年1月1日—12月31日，4月1日—6月30日暫停資本化，計(jì)算利息資本化金額：

　　第一季度：

　　利息費(fèi)用=8000×6%÷12×3=120(萬元)，資本化期間的專門借款利息可以全部資本化：

　　借：在建工程 120

　　貸：銀行存款 120

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　　81.【答案】CD?

　?、儆捎诠潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象，需要對可收回金額進(jìn)行測試，如果可收回金額小于固定資產(chǎn)賬面價值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　?、?007年年末，生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該固定資產(chǎn)的入賬價值為16474.39萬元，2008年計(jì)提折舊額=(16473.39—473.39)/10=1600(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的固定資產(chǎn)凈值為14873.39(16473.39-1600)萬元;固定資產(chǎn)可收回金額為14000萬元，因此，可收回金額小于賬面價值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　?、塾?jì)提減值準(zhǔn)備的金額=14873.39—14000=873.39(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　82.【答案】ABC

　　南海公司將來應(yīng)付金額= 8000-500=7500(萬元)

　　債務(wù)重組利得=重組時債務(wù)賬面余額—將來應(yīng)付金額=8000—7500=500(萬元)

　　借：長期借款 8000

　　貸：短期借款 7500

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 500

　　83.【答案】C

　　計(jì)算轉(zhuǎn)讓前該生產(chǎn)線的賬面價值：

　　2009年1-9月應(yīng)計(jì)提折舊額=(14000-473.39)/9×(9/12)=1127.22(萬元)

　　2009年9月30日轉(zhuǎn)讓前生產(chǎn)線賬面凈額=原價16473.39—累計(jì)折舊2727.22(1600+1127.22)—減值準(zhǔn)備873.39=12872.78(萬元)

　　84.【答案】AD

　　轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)線發(fā)生的虧損=生產(chǎn)線賬面凈額—轉(zhuǎn)讓價款=12872.78—12710=162.78(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)清理 12872.78

　　累計(jì)折舊 2727.22

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 873.39

　　貸：固定資產(chǎn) 16473.39

　　借：銀行存款 12710

　　營業(yè)外支出 162.78

　　貸：固定資產(chǎn)清理 12872.78

　　(二)

　　85.【答案】ABC

　　86.【答案】D

　　87.【答案】AC

　　88.【答案】BCD

　　89.【答案】ABCD

　　90.【答案】CD

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