2010注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)：增值稅(3)

　　三、增值稅的性質(zhì)及原理

　　(一)增值稅的性質(zhì)

　　1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額

　　2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

　　3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率

　　(二)增值稅的計(jì)稅原理

　　1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對貨物或勞務(wù)價值中新增價值部分征稅

　　2.實(shí)行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除

　　3.稅款隨貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。

　　四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合

　　1. 交叉征稅

　　2. 平行征稅

　　五、增值稅的計(jì)稅方法

　　(一) 直接計(jì)算法

　　間接計(jì)算法??首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項(xiàng)目已納稅款。又叫做購進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法。實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計(jì)稅方法

　　六、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)

　　(一)增值稅的特點(diǎn)

　　1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

　　所謂中性稅收是指國家在設(shè)計(jì)稅制時，不考慮或基本不考慮稅收對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。

　　2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

　　3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

　　【應(yīng)用舉例—03年單選】國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場對資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。

　　A.具有中性稅收性質(zhì)

　　B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;

　　C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性

　　D.征收具有普遍性和連續(xù)性

　　答案：A

　　(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　　1、 能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭

　　2、 既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足

　　3、 在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

　　4、 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅

　　七、我國增值稅制度的建立與發(fā)展

　　(四)2008年對增值稅法規(guī)的修訂(09年教材新增，詳見教材61頁)

    2010年注冊稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章

    注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽