2010年注稅《稅法一》教育費(fèi)附加資料詳解

　　一、教育費(fèi)附加概念

　　教育費(fèi)附加是以單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

　　二、征收范圍及計(jì)稅依據(jù)

　　教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)

　　三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率??3%

　　四、教育費(fèi)附加計(jì)算

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加

　　=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額)×3%

　　五、教育費(fèi)附加的減免稅

　　1、進(jìn)口不征

　　2、出口不退

　　【應(yīng)用舉例—06單選】某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。

　　A 21.44 B 17.84 C 17.36 D 16.64

　　答案：D

　　解析：出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加

　　進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加

　　轉(zhuǎn)讓閑置土地應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500-340)×5%=8萬(wàn)元

　　本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為=(200+8)×(5%+3%)=16.64萬(wàn)元

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