2010年注稅《稅法一》申報與繳納資料詳解(2)

　　三、納稅期限

　　納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天或者1個月

　　四、代扣代繳

　　1、扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。

　　2、代扣代繳的適用范圍：除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品

　　3、代扣代繳資源稅額計算

　　代扣代繳稅額=收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用的單位稅額

　　其中：代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定如下：

　　4、扣繳地點：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。

　　【應(yīng)用舉例???06年單選改編】某礦山為增值稅一般納稅人，2007年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅(　)萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)

　　A.76.80　　　　B.56

　　C.57.12　　　　D.53.76

　　答案：A

　　解析： 礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)

　　【應(yīng)用舉例??05年單選】甲省某獨立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2004年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸(其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸);銷售甲省煤礦開采的原煤35噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸;將甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對外銷售50 萬噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸;加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額( )萬元。

　　A.227.2 B.42l

　　C.506.71 D.871.7l

　　答案：B

　　解析：35×3+(50+0.4)÷70%×3+20×5=421

　　【應(yīng)用舉例??07年多選】下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有( )

　　A扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量

　　B扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅額

　　C代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天

　　D扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　E資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人

　　答案：AD

　　解析： 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，適用的單位稅額按下列順序確定

　　(1)按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額計稅

　　(2)按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額計稅

　　(3)按照收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額計稅

　　代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天

　　資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，沒有“個人”

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