2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》車輛購(gòu)置稅詳解(7)

　　四、車輛購(gòu)置稅納稅期限

　　納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　【應(yīng)用舉例—08單選】下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90 日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：B

　　五、車輛購(gòu)置稅的繳稅管理

　　(一)車輛購(gòu)置稅繳款方法的選擇

　　1.自報(bào)核繳??適用各種納稅人

　　2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅。

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款。

　　3.代征、代扣、代收??適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款

　　(二)車輛購(gòu)置稅的繳稅管理

　　1、 稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)

　　2、 完稅憑證及使用要求

　　六、車輛購(gòu)置稅的完稅免稅證明

　　1、車輛購(gòu)置稅完稅、免稅證明的作用

　　2、車輛購(gòu)置稅完稅、免稅證明的核發(fā)

　　七、車輛購(gòu)置稅的退稅制度

　　1、已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅：

　　(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商

　　(2)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的

　　2、納稅人在車購(gòu)辦申辦退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供資料如下：

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開(kāi)具的退車證明或退車的發(fā)票

　　(2)完稅證明

　　3、退稅款的計(jì)算

　　(1)因質(zhì)量原因，車輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。

　　(2)對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款。

　　八、車輛購(gòu)置稅的免(減)稅申請(qǐng)

　　九、車輛購(gòu)置稅的免(減)稅依據(jù)及免(減)稅審核批準(zhǔn)程序

　　十、其他??見(jiàn)教材

　　【應(yīng)用舉例—08單選】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元/輛(不含增值稅)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

　　A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

　　答案：B

　　解析：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅。由于轎車的銷售價(jià)格高于最低計(jì)稅價(jià)格，所以計(jì)稅依據(jù)應(yīng)是轎車的銷售價(jià)格。

　　應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=180000*3*10%=54000元

　　補(bǔ)：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元

　　【應(yīng)用舉例—07單選】某汽車貿(mào)易公司2006年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A 7.03 B 5.00 C 7.50 D 10.55

　　答案：A

　　解析：進(jìn)口自用的車輛應(yīng)納車輛購(gòu)置稅

　　應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=【(25+25×28%)÷(1-9%)】×2×10%=7.03萬(wàn)元

　　【應(yīng)用舉例—06單選】A國(guó)駐我國(guó)某外交官2003年1月購(gòu)買我國(guó)生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)500元;2005年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)某公民，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A.2003年購(gòu)買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2.03萬(wàn)元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)不繳納車輛購(gòu)置稅

　　B.2003年購(gòu)買轎車時(shí)免于繳納車輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元

　　C.2003年購(gòu)買轎車時(shí)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元

　　D.2003年購(gòu)買轎車時(shí)免于繳納車輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

　　補(bǔ)繳納車購(gòu)稅=24×(1-2×10%)×10%=1.92萬(wàn)元

　　【應(yīng)用舉例—05單選】根據(jù)車輛購(gòu)置稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　　　)。

　　A.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向購(gòu)買車輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：B

　　解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

　　【應(yīng)用舉例—06多選】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)

　　B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收

　　C.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地

　　D.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅

　　E.進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：BCE