2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營業(yè)稅(10)

　　自2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。(09新增)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　其他需要注意的有：

　　1. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入包括各種加息、罰息。

　　2、.融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

　　本期營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價款和價外費(fèi)-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))，

　　3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一個納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

　　4、準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除;準(zhǔn)許鄭州大連期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除。

　　準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營業(yè)額中扣除;為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi);代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi);為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶票、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。

　　5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價等，從中不得作任何扣除。

　　6、金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收回，可以從以后的營業(yè)額中減除。

　　7、企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營業(yè)稅。財(cái)務(wù)公司也不需代扣代繳營業(yè)稅。

　　8、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。

　　9、證券公司可以將在證券交易時向客戶收取的傭金作為計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額。折扣額與傭金額開在同一張證券交易交割憑證上，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。

　　10.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

　　11、保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。

　　12、保險企業(yè)攤回的分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。

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