2010年注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》輔導(dǎo)：第六章(17)

　　(三)應(yīng)納稅額的會計核算

　　前提是本期生產(chǎn)企業(yè)有內(nèi)銷也有外銷，當(dāng)本期內(nèi)銷大于外銷，應(yīng)交增值稅時要作的賬務(wù)處理。

　　1.如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2.如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，如果是由于當(dāng)期進(jìn)項稅額大于銷項稅額，則屬于留抵稅額，不進(jìn)行會計處理;如果是由于預(yù)繳稅款形成的，則月末按照預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額中的較小數(shù)，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　(四)免抵退稅的會計核算

　　前提是本期生產(chǎn)企業(yè)外銷大于內(nèi)銷，內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額不足以抵扣時，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅時，要作的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　1.按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會計處理。

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)(即批準(zhǔn)應(yīng)免抵稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2.按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上的申報數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會計處理：

　　(1)申報的應(yīng)退稅額=0，申報的應(yīng)免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(申報的應(yīng)免抵稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(2)申報的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(申報的應(yīng)退稅額)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(申報的應(yīng)免抵稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)申報的應(yīng)退稅額>0，申報的免抵稅額=0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(申報的應(yīng)退稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)在收到出口退稅時作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

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