2010年注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：第六章(23)

　　2.商業(yè)零售銷售商品增值稅的賬務(wù)處理

　　[例6-30]某零售商店采用售價(jià)金額法核算，1999年9月5日購(gòu)進(jìn)B商品一批，進(jìn)價(jià)10000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)100元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬;該批商品的含稅售價(jià)為14000元;9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率17%，假設(shè)9月初無(wú)期初同類商品的存貨，則該零銷店應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　(1)購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　10093[10000+93]

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1707

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11800

　　(2)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　14000

　　貸：在途物資　　　　　　10093

　　商品進(jìn)銷差價(jià)　　　　3907[14000-10093]

　　(3)商品售出收到銷貨款

　　借：銀行存款　　　　　14000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　14000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　14000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　14000

　　(4)月份終了，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額

　　不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)

　　銷項(xiàng)稅額=11965.81×17%=2034.19(元)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2034.19

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　2034.19

　　(5)月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)

　　借：商品進(jìn)銷差價(jià)　　　3907

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　3907

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