2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：營(yíng)業(yè)稅(18)

　　5.廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定----廣告業(yè)務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)額

　　廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額(注意只允許扣除廣告發(fā)布費(fèi))轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【單選】某廣告公司2004年8月向客戶(hù)收取廣告費(fèi)500萬(wàn)元，其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)85萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作費(fèi)25萬(wàn)元，發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi)34萬(wàn)元;舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬(wàn)元，其中包括資料費(fèi)12萬(wàn)元;公司所屬?gòu)?fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入58 萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙支出30萬(wàn)元。該廣告公司8月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )萬(wàn)元。

　　A.26.65 B.25.45

　　C.26.05 D.30.90

　　答案：A

　　解析：【(500-85)+60+58】×5%=26.65萬(wàn)元

　　6.租賃業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定???經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)營(yíng)業(yè)額確定???向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用

　　試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(09新增)

　　8.其他服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定??向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用

　　其他需要注意的問(wèn)題：

　　(1)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，應(yīng)按按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(4)對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。(09新增)

　　(5)消費(fèi)者持服務(wù)單位銷(xiāo)售或贈(zèng)與的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅;其計(jì)稅依據(jù)為，消費(fèi)者持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額。(09新增)

　　四、申報(bào)與繳納

　　單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

　　【單選】某股份公司2006年取得如下經(jīng)營(yíng)收入：飲食服務(wù)收入150萬(wàn)元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬(wàn)元;住宿服務(wù)收入200萬(wàn)元，網(wǎng)吧收入80萬(wàn)元;7月1日臺(tái)球館開(kāi)業(yè)，至年底取得收入40萬(wàn)元;美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入130萬(wàn)元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入60萬(wàn)元)，該公司2006年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元

　　A 40 B 32.75 C 38.75 D 39

　　答案：D

　　解析：150×5%+200×5%+80×20%+40×5%+(130-60)×5%=39萬(wàn)元

　　【應(yīng)用舉例---05年多選改編】下列業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有(　　　)。

　　A.文化場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)

　　B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.為體育比賽提供場(chǎng)所的租賃業(yè)務(wù)

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)

　　E.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)業(yè)務(wù)

　　答案：ACDE

　　解析：金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)

　　交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)業(yè)務(wù)，“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

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