2010年《稅務代理實務》：稅務管理概述(7)

　　(四)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　1.稅收與無擔保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先，法律另有規(guī)定的除外。

　　稅收與有擔保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。

　　稅收與其他行政處罰的關(guān)系：稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.對稅務機關(guān)、納稅人、擔保債權(quán)的債權(quán)人的規(guī)定：

　　(1)稅務機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(2)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。

　　(3)抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

　　(五)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任，是指稅務機關(guān)找到分立后的任何一方，都應負責繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部的分攤問題。

　　欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關(guān)報告。

　　稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的前提條件：怠于行使或放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、低價轉(zhuǎn)讓受讓人知道、對國家稅收造成損害。

　　稅務機關(guān)可以行使代位權(quán)和撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

　　六、稅務檢查

　　(一)稅務檢查的概念

　　(二)檢查范圍

　　2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn);檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

　　6.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶;稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，稅務機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　七、稅務行政復議

　　例題：非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除( )外，都應當按有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　　A.臨時取得應稅收入

　　B.只繳納個人所得稅

　　C.只繳納車船使用稅

　　D.臨時發(fā)生應稅行為

　　E.只繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應當按稅法有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　　例題：下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司2007年5月成立，5-8月由于其他原因沒有進行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應稅收入，所以應該從9月開始進行納稅申報

　　B.乙公司屬于是查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍然堅持辦理納稅申報

　　D.丁公司發(fā)生客觀原因，火災將準備進行納稅申報的資料全部燒毀，經(jīng)過稅務機關(guān)批準，丁公司可以延期辦理納稅申報，并延期繳納稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A是錯誤的,納稅人、扣繳義務人在辦理了稅務登記后，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關(guān)批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。選項B是錯誤的，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實行簡易申報、

　　簡并征期等申報納稅方式。選項D是錯誤的，經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

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