2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》輔導(dǎo)：關(guān)稅(8)

　　第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

　　一、從價應(yīng)納稅額的計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口(出口)貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　常用的價格條款有FOB(船上交貨，又稱為離岸價格);

　　CFR(成本加運(yùn)費(fèi)，又稱為離岸加運(yùn)費(fèi)價格);

　　CIF(成本加運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)，又稱為到岸價格)

　　二、從量應(yīng)納稅額計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率

　　【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國外進(jìn)口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)5萬元;從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金(　　　)元。

　　A.357640 B.38520

　　C.388790 D.386450

　　答案：D

　　解析：材料關(guān)稅完稅價格=80+5=85萬元

　　設(shè)備關(guān)稅完稅價格=10+2+3=15萬元

　　進(jìn)口材料的關(guān)稅=85×20%=17萬元

　　進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=15×10%=1.5萬元

　　材料、設(shè)備的增值稅=(85+17)×17%+(15+1.5)×17%=20.145萬元

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=17+1.5+20.145=38.645萬元

　　【單選】某企業(yè)2004年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計6萬元;在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時同類設(shè)備價格65萬元;發(fā)生境外修理費(fèi)8萬元，料件費(fèi)9萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)共計3萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外修理的設(shè)備報關(guān)進(jìn)口時應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。

　　A.4 B.8.08

　　C.12.8 D.13

　　答案：B

　　解析：進(jìn)口關(guān)稅=(8+9+3)×20%=4萬元

　　進(jìn)口增值稅=(8+9+3+4)×17%=4.08萬元

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金=8.08萬元

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