2010年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)： 流動(dòng)資產(chǎn)(16)

　　第三節(jié)　其他存貨的核算

　　一、 委托加工物資

　　關(guān)注：受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

　　需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款等 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款等

　　【例題16】

　　(2005年)一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的有( )。

　　A.支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷售

　　C.支付增值稅，且取得增值稅專用發(fā)票

　　D.支付增值稅，且取得普通銷貨發(fā)票

　　E.按委托加工合同支付印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】支付消費(fèi)稅，且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷售，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入收回委托加工物資的成本中，所以選項(xiàng)B不正確;取得普通發(fā)票，增值稅不可以抵扣，所以選項(xiàng)D不正確;按委托加工合同支付印花稅，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，不存在抵扣問(wèn)題，所以選項(xiàng)E不正確。

　　二、周轉(zhuǎn)材料

　　(1)購(gòu)入包裝物(計(jì)劃成本核算)

　　按計(jì)劃價(jià)入庫(kù)：

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：銀行存款

　　借：周轉(zhuǎn)材料

　　貸：材料采購(gòu)

　　(同時(shí)轉(zhuǎn)差異：超支-借方;節(jié)約-貸方)

　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　同時(shí)轉(zhuǎn)差異：

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：材料成本差異

　　(3)發(fā)出包裝物

　　包裝物列支去向：

　?、?生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入“生產(chǎn)成本”;

　　借：生產(chǎn)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　材料成本差異

　?、陔S同商品出售，但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“銷售費(fèi)用”;

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料

　　材 料成本差異

　　③隨同商品出售，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料(計(jì)劃價(jià))

　　材料成本差異

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