2010年注稅《稅法一》輔導：增值稅減免稅(5)

　　二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理(09新增)

　　1、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

　　2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　4、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個月內(nèi)不得申請免稅。

　　5、納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　6、本規(guī)定自2007年10月1日起執(zhí)行。

　　【應(yīng)用舉例—多選】下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定錯誤的有( )

　　A生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)的聲明

　　B放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人應(yīng)按照小規(guī)模納稅人管理

　　C納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

　　D納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅

　　E納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證符合規(guī)定可以抵扣

　　答案：BCDE

　　二十四、起征點

　　1.銷售貨物的月銷售額2000～5000元

　　2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的

　　月銷售額1500～3000元

　　每日(次)銷售額150～200元

　　2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點確定為每次銷售額200元

　　具體規(guī)定由省級國稅局確定。

　　【應(yīng)用舉例】

　　1. 【應(yīng)用舉例—單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

　　C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜

　　D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭

　　答案：C

　　2.【應(yīng)用舉例—06多選】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點一律定為5000元

　　B.銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定

　　C.銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次(日)銷售額2000元

　　D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅

　　E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔超過3%的部分實行即征即退

　　【答案】AB

　　【解析】銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次(日)銷售額200元;從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)不可以免征增值稅;三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退。

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