2010年稅法一輔導：特定企業(yè)的增值稅政策(1)

　　一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　(一)一般納稅人認定

　　自2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。

　　(二)應稅銷售額的確定

　　成品油應稅銷售額=(當月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價

　　注意：1、允許扣除的成品油包括：

　　自用油、代儲油、倒庫油以及檢測用油 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收款做賬務處理，不征收增值稅。

　　(三)征收方式

　　1、 采取同一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅。

　　2、 對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅。

　　【應用舉例—05多選】按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有( )

　　A從事成品油銷售個體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅

　　B成品油零售加油站自用車輛自用油不計入成品油銷售數(shù)量

　　C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應在售賣當期征收增值稅

　　D對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應視同銷售征收增值稅

　　答案：AB

　　二、電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定??熟悉

　　(一)電力產(chǎn)品征收增值稅的基本規(guī)定

　　1、納稅人??生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個人

　　2、計稅依據(jù)??向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅

　　注意：供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅

　　(二)電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法

　　1、發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機組等)計算繳納增值稅規(guī)定

　　(1)、獨立核算的、具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　(2)、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預繳增值稅，且不得抵扣進項稅，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

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