2010年《稅法二》輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計算(2)

　　要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　『答案』(1)會計利潤總額=銷售收入4000+營業(yè)外收入80-銷售成本2600-銷售費用770-管理費用480-財務(wù)費用60-銷售稅金40-營業(yè)外支出50=80(萬元) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=650—4000×15%=650-600=50(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

　　4000×5‰=20(萬元)大于25×60%=15(萬元)

　　(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

　　(5)工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)

　　(6)職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)

　　(7)職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

　　(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

　　(9)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)

　　【教材例題：例1—2】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入l00萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。要求：計算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　『答案』

　　(1)利潤總額=銷售收入5600+其他業(yè)務(wù)收入800+國債的利息收入40+投資收益34+營業(yè)外收入100-銷售成本4000-其他業(yè)務(wù)成本660-銷售稅金及附加300-管理費用760-財務(wù)費用200-營業(yè)外支出250=404(萬元)

　　(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

　　(3)技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額=60×50%=30(萬元)

　　(4)按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算=70×60%=42(萬元)

　　按銷售(營業(yè))收入的5‰計算=(5600+800)×5‰=32(萬元)

　　按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)

　　(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅

　　所得額34萬元。

　　(6)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬元)

　　實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)

　　整。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬元)

　　(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=338×25%=84.5(萬元)

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