2010注稅《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(8)

　　【應(yīng)用舉例】

　　某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2006年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售給甲公司某應(yīng)稅消費(fèi)品10000件，每件售價為20元，用自備車運(yùn)輸，收取費(fèi)用1170元;

　　(2)銷售給乙公司同類消費(fèi)品5000件，每件售價為22元，交給某運(yùn)輸公司，代墊運(yùn)輸費(fèi)用5850元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司;

　　(3)銷售給丙公司同類消費(fèi)品3000件，每件售價為10元，此價格被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理的偏低價格(上述單價為不含稅單價);

　　(4)發(fā)給本企業(yè)職工上述消費(fèi)品500件，每件收費(fèi)5元;

　　剪聲音

　　(5)將當(dāng)月新開發(fā)的應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給某單位試用，已知該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元。

　　(6)銷售企業(yè)已使用過2年的1臺機(jī)器設(shè)備和應(yīng)稅消費(fèi)品的小汽車，分別獲得銷售收入50000元和10000元，該機(jī)車和小汽車的原值為48000元和120000元。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是26434元，消費(fèi)稅稅率為30%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )

　　A 56026.51 B 36026.51 C 24077.51 D 45037.35

　　答案：D

　　解析：

　　第一筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=10000×20×17%+1170/(1+17%)×17%=34170元

　　第二筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=5000×22×17%=18700元

　　第三筆業(yè)務(wù)：

　　由于價格偏低無正當(dāng)理由，所以應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月銷售的平均價格計稅

　　當(dāng)月同類消費(fèi)品的平均價格=(10000×20+5000×22)÷(10000+5000)=20.67元

　　銷項(xiàng)稅額=3000×20.67×17%=10540元

　　第四筆業(yè)務(wù)： 銷項(xiàng)稅額=500×20.67×17%=1756.95元

　　第五筆業(yè)務(wù)：視同銷售，按組價計稅

　　銷項(xiàng)稅額=【20000×(1+10%)÷(1-30%)】×17%=5342.86元

　　第六筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納增值稅額=50000÷(1+4%)×4%×50%=961.54元

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=34170+18700+10540+1756.95+5342.86-26434+961.54=45037.35

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