2010年注稅《稅法一》輔導：增值稅(6)

　　【應用舉例—05多選改編】根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列單位可以認定為增值稅一般納稅人的有(　　　)。

　　A.年銷售額100萬元、從事成品油銷售的加油站

　　B.注冊資金500萬元、人員52人的新辦商貿企業(yè)

　　C.2003年12月辦理稅務登記并正常經(jīng)營的小規(guī)模商貿企業(yè)，2006年年銷售額達到180萬元

　　D.已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，年銷售額達到100萬元的生產(chǎn)企業(yè)

　　E. 能夠按規(guī)報送有關稅務資料，年應稅銷售額28萬元的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)

　　答案：ABCD

　　【應用舉例—03年單選】某增值稅一般納稅人總分支機構不在同一個市，總機構已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構稅務處理正確的是( )。

　　A.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　B.不必申請，自動被視為一般納稅人

　　C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　D.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　答案：D

　　五、新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　1、新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定，審核評估，確認無誤后，進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理，輔導期結束，可轉為正式一般納稅人。

　　2、對設有固定經(jīng)營場所或擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)，在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期。轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　3、對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期，直接按照正常的一般納稅人管理。

　　4、對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定經(jīng)營場所，有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道，預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核，可以認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。(09年新增)

　　5、對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核，符合規(guī)定，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。(09新增)

　　(二)對新辦商貿企業(yè)一般納稅人認定的審批管理

　　1、 案頭審核

　　2、 約談

　　3、 實地查驗??注意需兩名稅務人員同時到場

　　(三)輔導期的一般納稅人管理??見教材

　　一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月

　　(四)對轉為正常一般納稅人的審批及管理

　　掌握納稅輔導后轉為正常一般納稅人的條件(4條)

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