2010年注稅《稅法一》輔導(dǎo)：消費(fèi)稅(10)

　　6.在計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納消費(fèi)稅稅款時(shí)，應(yīng)按照生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的收率占外購石腦油的比重計(jì)算。公式如下：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油已納稅款

　　=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購石腦油數(shù)量×收率×單位稅額

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除燃料油已納稅款的計(jì)算同石腦油。

　　【應(yīng)用舉例—08單選】某酒廠2007年4月購進(jìn)酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2007年4月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　A.8.25 B.10 C.9.05 D10.80

　　答案：D

　　解析：注意以酒精為原料生產(chǎn)白酒，不允許扣除外購酒精支付的消費(fèi)稅。

　　白酒消費(fèi)稅額=(40+4.68/1.17)×20%+20×2000斤×0.5÷10000=10.8萬元

　　【應(yīng)用舉例???07多選】依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有( )

　　A以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

　　E以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　答案：ADE

　　解析：可以扣除外購已納消費(fèi)稅的情況如下：

　　煙絲????????????????卷煙

　　化妝品???????????????化妝品

　　珠寶玉石???貴重首飾及珠寶玉石(不包括零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石首飾)

　　鞭炮、焰火?????????????鞭炮焰火

　　汽車輪胎??????????????汽車輪胎

　　已稅 摩托車???????????????摩托車

　　石腦油???????????????汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品

　　潤滑油???????????????潤滑油

　　高爾夫球桿桿頭、桿身、握把?????高爾夫球桿

　　木制一次性筷子???????????木制一次性筷子

　　實(shí)木地板??????????????實(shí)木地板

　　(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　【應(yīng)用舉例???02單選】某廠是增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為10%，則該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　)。

　　A.32.04萬元 B.35.25萬元 C.33.4萬元 D.34.95萬元

　　答案：D

　　解析：200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(萬元)

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