2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》輔導(dǎo)：第一章(1)

更新時(shí)間：2010-06-25 09:19:47 來(lái)源：|0

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　　第一節(jié)　概述(了解)

　　一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：熟悉

　　1.征稅范圍廣

　　2.稅負(fù)公平

　　3.稅基約束力強(qiáng)

　　4.納稅人與負(fù)稅人一致

　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象

　　一、納稅人熟悉

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　注意：

　　1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、我國(guó)判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。

　　經(jīng)典例題：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè)

　　答案:AB

　　二、征稅對(duì)象熟悉轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

　　納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象結(jié)合：

納稅人	判定標(biāo)準(zhǔn)	納稅人范圍	征稅對(duì)象
居民企業(yè)	（1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) （2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)	包括：國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織；不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè) （2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)	在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：　　1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu) 　　2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所　　3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得