2011年注冊稅務(wù)師《稅法二》輔導(dǎo)：第一章(14)

　　(二)資產(chǎn)的稅務(wù)處理(了解)

　　【教材例題】某市大華酒家系個(gè)體經(jīng)營戶，賬證比較健全，2008年12月取得營業(yè)額為120000元，購進(jìn)菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費(fèi)為60000元，繳納電費(fèi)、水費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等15000元，繳納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4800元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除2000元。1～11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1～11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅為14397.5元。計(jì)算該個(gè)體業(yè)戶12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)12月份應(yīng)納稅所得額=120000-60000-15000-6600-4800-2000=31600(元)

　　(2)全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=55600+31600=87200(元)

　　(3)12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=87200×35%-6750-14397.5=9372.5(元)

　　p160

　　【教材例題】假定某運(yùn)輸個(gè)體工商戶，2009年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　1.取得勞動(dòng)收入100萬元;

　　2.發(fā)生勞動(dòng)成本55萬元;

　　3.發(fā)生勞動(dòng)稅費(fèi)3.3元;

　　4.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用3萬元;

　　5.3月20日購買小貨車一輛支出6萬元;

　　6.共有雇員6人，人均月工資1200元;個(gè)體戶老板每月領(lǐng)取工資3000元;

　　7.當(dāng)年向某單位借入流動(dòng)資金10萬元，支付利息費(fèi)用1.2萬元，同期銀行貸款利息率為6.8%;

　　8.10月30日小貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍被損壞，損失達(dá)5.2萬元，次月取得保險(xiǎn)公司的賠款3.5萬元;

　　9.對外投資,分得股息3萬元;

　　10.通過當(dāng)?shù)孛裾块T對邊遠(yuǎn)地區(qū)捐款6萬元。

　　假定該個(gè)體工商戶2009年自行計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅如下：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=100-55-3.3-3-6-8.64-3.6-1.2-5.2+3-6=11.06(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11.06×35%-0.675=3.196(萬元)

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，分析該個(gè)體戶自行計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅是否正確?錯(cuò)在何處?

　　(2)核定并計(jì)算該個(gè)體戶2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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