2011《稅法二》勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法(3)

　　舉例：

　　1.不含稅收入額不超過3360元的：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率

　　例：不含稅收入是3000元。

　　(1)應(yīng)納稅所得額=(3000-800)÷(1-20%)=2750

　　(2)應(yīng)納稅額=2750×20%=550

　　2.不含稅收入超過3360元

　　(1)應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷[1-稅率×(1-20%)]

　　或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率-速算扣除數(shù)

　　超過21000的要減掉速算扣除數(shù)。

　　例：高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬48000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代價(jià)。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額。

　　【答案】(1)代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=[(48000-2000)×(1-20%)] ÷76%=48421.05(元)

　　(2)應(yīng)代付個(gè)人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

　　【教材例題】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付趙某勞務(wù)報(bào)酬45000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷76%=45263.16(元)

　　(2)應(yīng)代付個(gè)人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)

　　2008年 注冊稅務(wù)師考試

　　例：李某為客戶提供一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設(shè)計(jì)費(fèi)(稅后)54600元。客戶應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.12760

　　B.14300

　　C.15400

　　D.18600

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=[(54600-7000)×(1-20%)] ÷68%=56000(元)

　　代扣代繳個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)

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