2011《稅法二》勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法(5)

　　要求計(jì)算：

　　1.2009年該國(guó)有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅款。

　　2.陳某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】分析處理如下：

　　1.國(guó)有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：

　　(1)陳某對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=280×5%+120×20%=38(萬(wàn)元)

　　(2)國(guó)有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=38×5%=1.9(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=38×3%=1.14(萬(wàn)元)

　　(4)陳某承包期內(nèi)國(guó)有飯店的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，未更改名稱(chēng)，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前可按實(shí)際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6+0.4×12=26.4(萬(wàn)元)。

　　(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=(280+120)-210-26.4-30-38-1.9-1.14=92.56(萬(wàn)元)

　　【提示】這里減去的30萬(wàn)元并不是承包費(fèi)30萬(wàn)元，而是業(yè)務(wù)5中的“其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用30萬(wàn)元(含印花稅)”。

　　(7)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.56×25%=23.14(萬(wàn)元)

　　2.陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　(1)承包經(jīng)營(yíng)成果=92.56-23.14=69.42(萬(wàn)元)

　　(2)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=69.42-10+0.4×12-0.2×12=61.82(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=61.82×35%-0.675=20.962(萬(wàn)元)

　　2008年 注冊(cè)稅務(wù)師考試

　　例：2007年度對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法正確的有(　　)。

　　A.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月1600元

　　B.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除

　　C.納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　D.承包人對(duì)被承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅

　　E.個(gè)人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得視同年所得，查稅率表計(jì)算所得稅。如國(guó)是個(gè)體工商戶(hù)，需要將收入換算為12個(gè)月計(jì)算個(gè)人所得稅。

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