2011《稅法二》勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法(15)

　　4.計(jì)算公式為：

　　每次(月)收入額不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項(xiàng)目(稅費(fèi))-修繕費(fèi)用(800為限)-800]×20%

　　每次收入額在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項(xiàng)目(稅費(fèi))-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)×20%

　　【教材例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計(jì)算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：

　　(1)每月應(yīng)納稅額=(1500-800)×10%=70(元)

　　(2)全年應(yīng)納稅額=70×12=840(元)

　　例：李某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為30%，可提供實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證(假定其他稅費(fèi)忽略不計(jì))。7月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。則其7、8兩個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少?

　　【答案】7月租金應(yīng)納稅=[2000×(1-3%-4%)-800-800] ×10%=26元

　　8月租金應(yīng)納稅=[2000×(1-3%-4%)-200-800] ×10%=86元

　　【解析】(1)個(gè)人但市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，營(yíng)業(yè)稅減按3%的稅率，房產(chǎn)稅減按4%的稅率，個(gè)人所得稅減按10%的稅率;(2)財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用包括：稅費(fèi)+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn);(3)允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費(fèi)7月扣了800元，8月扣了200元。(注意嚴(yán)格按順序扣除)

　　注意以下問(wèn)題：1.定額或定率扣除;

　　2.次的規(guī)定;

　　3.出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目;

　　4.出租房產(chǎn)稅額減按10%征收。

　　例：張某于2009年2月份將其自有的房屋出租給一個(gè)體業(yè)主居住，租期2年，年租金24000元，營(yíng)業(yè)稅率3%(城建稅、教育費(fèi)附加不考慮)，1月份張某因房屋陳舊而進(jìn)行了簡(jiǎn)單維修，發(fā)生維修費(fèi)用1200元(取得合法有效憑證)。則張某2009年2月、3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

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