2011稅務(wù)代理實務(wù)：企業(yè)涉稅會計核算(4)

　　(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　稅務(wù)機關(guān)進行納稅情況檢查時使用的帳戶。

　　例題：2003年的綜合題(一)第8筆業(yè)務(wù)：5月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。

　　答案如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　1700

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整　　　　850

　　借：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整　　　　2550

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅　　　　　　2550

　　(四)應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅

　　與“營業(yè)稅金及附加”科目相對應(yīng)使用。(不動產(chǎn)的營業(yè)稅在在固定資產(chǎn)清理核算。)

　　計提各稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　-應(yīng)交營業(yè)稅

　　-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　-應(yīng)交教育費附加

　　-應(yīng)交資源稅

　　交納各稅時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　-應(yīng)交營業(yè)稅

　　-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　-應(yīng)交教育費附加

　　-應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　(五)應(yīng)交所得稅

　　按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費?應(yīng)交所得稅

　　實際繳納時

　　借：應(yīng)交稅費?應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　(六)應(yīng)交土地增值稅

　　一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

　　房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

　　(七)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

　　屬財產(chǎn)稅，與收入無關(guān)，在管理費用中支出。

　　(八)應(yīng)交個人所得稅

　　計提時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　(九)應(yīng)交教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費

　　(十)應(yīng)交的保險保障基金

　　借方計入管理費用

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