2011年注稅《稅法一》輔導：車輛購置稅(7)

　　九、車輛購置稅的免(減)稅依據(jù)及免(減)稅審核批準程序

　　十、其他??見教材

　　【應用舉例—08單選】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

　　A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

　　答案：B

　　解析：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計稅價格，所以計稅依據(jù)應是轎車的銷售價格。

　　應納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元

　　補：應納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元

　　【應用舉例—07單選】某汽車貿(mào)易公司2006年6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅( )萬元(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)

　　A 7.03 B 5.00 C 7.50 D 10.55

　　答案：A

　　解析：進口自用的車輛應納車輛購置稅

　　應納車輛購置稅=【(25+25×28%)÷(1-9%)】×2×10%=7.03萬元

　　【應用舉例—06單選】A國駐我國某外交官2003年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元;2005年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業(yè)務正確的稅務處理是(　)。

　　A.2003年購買轎車時應納車輛購置稅2.03萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時不繳納車輛購置稅

　　B.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時繳納車輛購置稅2.4萬元

　　C.2003年購買轎車時應繳納車輛購置稅2萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時應納車輛購置稅2.4萬元

　　D.2003年購買轎車時免于繳納車輛購置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時應納車輛購置稅1.92萬元

　　答案：D

　　解析：免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。

　　補繳納車購稅=24×(1-2×10%)×10%=1.92萬元

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