2011年注稅《財務(wù)與會計》輔導(dǎo)：第八章(6)

更新時間：2010-08-13 09:10:42 來源：|0

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　　第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)的核算

　　一、金融資產(chǎn)的分類

　　劃分為下列四類：

　　(1)以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

　　(4)可供出售金融資產(chǎn)。

　　二.交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

發(fā)生業(yè)務(wù)	交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù)	交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.購入	借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值入賬）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收利息(已到期未領(lǐng)取的債券利息) 應(yīng)收股利 (已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸：銀行存款（按實(shí)際支付金額入賬）
2.收息收利	非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息應(yīng)收股利持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收利息應(yīng)收股利
3.資產(chǎn)負(fù)債表日	① 若公允價值>賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值<賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
4.出售	借：銀行存款（實(shí)際收到金額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價值變動投資收益借：投資收益貸：公允價值變動損益