2011年《稅法二》輔導：土地使用增值稅(19)

　　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理(掌握)：

　　(一)土地增值稅的清算單位

　　(二)土地增值稅的清算條件：

　　(1)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

　?、?房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

　?、?整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

　　③ 直接轉讓土地使用權的。

　　(2)符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　?、?已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　?、?取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　　③ 納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　?、?省稅務機關規(guī)定的其他情況。

　　(三)非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于A職工福利、B獎勵、C對外投資、D分配給股東或投資人、E抵償債務、F換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn), (產(chǎn)權發(fā)生轉移)其收入按下列方法和順序確認：

　?、侔幢酒髽I(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;

　?、谟芍鞴芏悇諜C關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

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