2011年注稅《財務(wù)與會計》輔導：第十一章(10)

發(fā)生業(yè)務(wù)

成本模式

公允價值模式

（一）賬目設(shè)置

“投資性房地產(chǎn)”

“投資性房地產(chǎn)累計折舊”

“投資性房地產(chǎn)減值準備”

“投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價值變動”

（二）賬務(wù)處理

1.增加

（外購或自建）

①借：投資性房地產(chǎn)

   貸：銀行存款

②借：投資性房地產(chǎn)

   貸：在建工程

①借：投資性房地產(chǎn)

   貸：銀行存款

②借：投資性房地產(chǎn)

   貸：在建工程

2.收租

借：銀行存款

  貸:其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

   貸：其他業(yè)務(wù)收入

3.期末計量

（12月31日）

借：其他業(yè)務(wù)成本

   貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

①    若：公允價值>賬面余值              

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動

  貸：公允價值變動損益

②    若：公允價值<賬面余值

借:公允價值變動損益

  貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動

不提折舊

4.減值

借：資產(chǎn)減值損失

  貸：投資性房地產(chǎn)減值準備

不提減值

（三）轉(zhuǎn)換

1.出租轉(zhuǎn)自用

借：固定資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值準備

  貸：投資性房地產(chǎn)

      累計折舊

      固定資產(chǎn)減值準備

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值入賬）

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價值變動

公允價值變動損益（倒擠  或借或貸）

2.自用轉(zhuǎn)出租

借：投資性房地產(chǎn)

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

  貸：固定資產(chǎn)

      投資性房地產(chǎn)累計折舊

      投資性房地產(chǎn)減值準備

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）

    累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

公允價值變動損益（公允價<賬價）

   貸：固定資產(chǎn)

       資本公積（公允價>賬價）

（四）出售投資性房地產(chǎn)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計折舊

投資性房地產(chǎn)減值準備

貸：投資性房地產(chǎn)

①    借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

②    借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價值變動

③    借：公允價值變動損益（或借或貸—沖銷）

貸：其他業(yè)務(wù)成本

④    借：資本公積（或借或貸—沖銷）

貸：其他業(yè)務(wù)成本