2011《稅法一》輔導(dǎo)：增值稅銷項(xiàng)稅額(4)

　　(6)企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(7)自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控機(jī)所支付的增值稅(以購進(jìn)稅控機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅中抵扣。如果購進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　相關(guān)內(nèi)容：

　?、貾115(四)小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　?、赑198第9行營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)。

　　(8)外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題(09新增)

　?、俜参丛谝?guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。

　?、谕赓Q(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的自規(guī)定期限截止之日的次日起30日內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。

　?、垡艳k理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《證明》。

　　④外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后在下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

　　⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進(jìn)行人工比對(duì)，申報(bào)表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的予以抵扣;

　　(9)對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

　　(10)混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣。

　　(11)商業(yè)企業(yè)以物易物，以物抵債、以物投資的交易，收貨單位可以憑相關(guān)書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣

　　2、不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1).未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項(xiàng)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　自2009年1月1日起，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(09年新增)

　　(2).會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　(3).購進(jìn)固定資產(chǎn)(自2009年1月1日起，本規(guī)定取消)

　　(4)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(5)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(6)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(7)非正常損失的購進(jìn)貨物

     2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)員考后交流

     2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章