稅法二》輔導之:契稅(6)
二、契稅應納稅額的計算
應納稅額=計稅依據(jù)×稅率
【例題】某外商投資企業(yè)2008年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股,房產(chǎn)的市場價格為50萬元,該企業(yè)還于2008年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn),支付差價款200萬元,同年政府有關部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊,該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元,按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2008年該外商投資企業(yè)共計應繳納的契稅為( )萬元。
A.7.5 B.12.5 C.15 D.17.5
【答案】D
【解析】應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)
2007 注冊稅務師
【例題】某銀行2008年以債權人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權,總價600萬元,又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權,總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè),共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定,下列處理方法正確的有( )。(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)
A.該銀行應繳納契稅l2萬元
B.丙企業(yè)不繳納契稅
C.丙企業(yè)應繳納契稅40萬元
D.該銀行不繳納契稅
E.該銀行應繳納契稅36萬元
【答案】AC
【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人,銀行承受抵債房產(chǎn)應納契稅,繳納契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅,丙企業(yè)應繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)
2004年 注冊會計師
【例題】某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務,并已辦理了相關手續(xù)。第一筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值500萬元,換進的房產(chǎn)價值800萬元;第二筆業(yè)務換出的房產(chǎn)價值600萬元,換進的房產(chǎn)價值300萬元。已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅( )。
A.0萬元 B.9萬元 C.18萬元 D.33萬元
【答案】B
【解析】該公司第一筆業(yè)務交納契稅=(800-500)×3%=9萬元;該公司第二筆業(yè)務不繳納契稅。
2006年 注冊會計師
【例題】居民甲某有四套住房,將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務;用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。
A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元
B.甲3600元,乙30000元,丙不繳納
C.甲不繳納,乙36000元,丙21000元
D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納
【答案】A
【解析】甲不用繳納契稅;乙應繳納契稅=100×3%=3(萬元);丙應繳納契稅=12×3%=0.36(萬元)。
2005年 注冊會計師
【例題】下列各項中,契稅計稅依據(jù)可由征收機關核定的是( )。
A.土地使用權出售
B.國有土地使用權出讓
C.土地使用權贈與
D.以劃撥方式取得土地使用權
【答案】C
2010年注冊稅務師成績查詢匯總 轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
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