稅務代理實務：企業(yè)涉稅會計核算(13)

　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算

　　(一)按稅法計提當期應繳所得稅時：

　　借：所得稅費用-當期所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　(二)確認相關遞延資產(chǎn)或負債時：

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　確認遞延所得稅負債時：

　　借：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　(三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。

　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算

　　(一)購進貨物的會計核算

　　1.采購國內(nèi)原材料

　　價款和運雜費計入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入進項稅額，根據(jù)供貨方的有關票據(jù)，作如下會計分錄：

　　借：物資采購

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款等)

　　對可抵扣的運費金額按7%計算進項稅額，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：物資采購

　　原材料入庫時，根據(jù)入庫單作如下會計分錄：

　　借：原材料

　　貸：物資采購

　　2.進口原材料

　　(1)報關進口。出口企業(yè)應根據(jù)進口合約規(guī)定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：

　　借：物資采購―進料加工―××材料名稱

　　貸：應付外匯賬款(或銀行存款)

　　支付上述進口原輔料件的各項目內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：

　　借：物資采購―進料加工―××材料名稱

　　貸：銀行存款

　　貨到口岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

　　借：物資采購―進料加工―××材料名稱

　　貸：應交稅費―應交進口關稅

　　―應交進口消費稅

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