2013年注冊稅務(wù)師考試每日一練：居民納稅人

　　1、某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)因會計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額150萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法對其征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(　)萬元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核的知識點(diǎn)是外國常駐代表機(jī)構(gòu)的核定征收。應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=150÷(1-20%-5%)×20%=40(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40×25%=10(萬元)

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個(gè)人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　E.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對我國的個(gè)人所得稅負(fù)無限納稅義務(wù)。

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