建筑業(yè)苦對(duì)“營(yíng)改增” 稅負(fù)不降反增

　　11%的增值稅稅率，讓建筑業(yè)如臨大敵，據(jù)估算將平均增加93%的稅負(fù)，讓參與測(cè)算的大部分企業(yè)叫苦不迭。

　　據(jù)消息人士對(duì)本報(bào)記者透露，建筑業(yè)“營(yíng)改增(營(yíng)業(yè)稅改增值稅)”的試點(diǎn)或可能在2013年年中試行，與交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在部分省市試點(diǎn)不同，此次建筑業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)將直接在全國(guó)推開(kāi)。目前，中國(guó)建筑工程總公司旗下一家集團(tuán)已經(jīng)專門為此成立了稅務(wù)部門，并提前招聘了稅務(wù)人員。

　　盡管試點(diǎn)時(shí)間尚未到來(lái)，建筑業(yè)內(nèi)已如臨大敵。一項(xiàng)調(diào)研測(cè)算顯示，根據(jù)11%的增值稅稅率，參與測(cè)算的大部分建筑企業(yè)稅負(fù)不降反增，平均每家企業(yè)增加稅負(fù)93%，幾乎增加了一倍。

　　“營(yíng)改增”本是政府結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)達(dá)到了減稅的目標(biāo)，但在有種種“缺陷”的建筑業(yè)，其調(diào)研結(jié)果卻指向了另一種可能。一位建筑施工企業(yè)高層對(duì)記者表示，建筑業(yè)屬微利行業(yè)，根據(jù)2010年公布的產(chǎn)值利潤(rùn)率3.55%換算，11%的增值稅稅率對(duì)部分企業(yè)可能是滅頂之災(zāi)。

　　稅率改變已不可能，建筑業(yè)在積極爭(zhēng)取配套政策支持的同時(shí)，也應(yīng)審視企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理，以適應(yīng)新的稅制環(huán)境。“相關(guān)政府部門態(tài)度還是比較強(qiáng)硬的，他們的想法是，你們企業(yè)總是會(huì)有辦法的?！币晃唤咏?cái)政部的人士告訴記者。

　　稅負(fù)不降反增

　　稅負(fù)不降反增“營(yíng)改增”在建筑業(yè)尚未開(kāi)展，業(yè)內(nèi)已是叫苦聲一片。

　　“我們通過(guò)對(duì)內(nèi)部一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及實(shí)際情況的分析，只能用4個(gè)字概括我的感覺(jué)――觸目驚心。”北京住總集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)林麗群告訴記者，她從2012年3月，就開(kāi)始參與了包括財(cái)政、住建、稅務(wù)等部門組織的一系列“營(yíng)改增”測(cè)算研討工作。

　　在營(yíng)業(yè)稅稅目里，建筑業(yè)是體量最大的稅目之一，適用稅率為3%。2011年11月，國(guó)務(wù)院批復(fù)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》(財(cái)稅[2011]110號(hào))，方案里建筑業(yè)適用的增值稅稅率改為11%。原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法，即用銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額確定繳稅額。進(jìn)項(xiàng)稅稅率，國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定了17%、13%、11%和6%四檔。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)銷售額確認(rèn)應(yīng)征的銷項(xiàng)稅額，由成本項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，兩者相減。因此，企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)越多，抵扣的就越多，相應(yīng)要繳的稅就越少，理論上避免了重復(fù)征稅。

　　11%被業(yè)內(nèi)視為稅率過(guò)高。中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)受住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部(以下簡(jiǎn)稱“住建部”)委托，組織了一場(chǎng)調(diào)研測(cè)算。結(jié)果顯示，被調(diào)查的66家建筑施工企業(yè)，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)測(cè)算2011年應(yīng)繳納增值稅與原繳納營(yíng)業(yè)稅相比，稅收減少的有8家，稅收增加的有58家，分別占12%和88%。繳納營(yíng)業(yè)稅58.0151億元，若依照“營(yíng)改增”計(jì)算，應(yīng)交增值稅為112.2430億元，增加稅額54.2279億元，增加比例為93.47%，實(shí)際稅負(fù)為5.8%。

　　官方的調(diào)研結(jié)果亦是如此。2012年7月，住建部建筑市場(chǎng)監(jiān)管司組織稅改研究小組，在北京、江蘇等5省市選擇了37家房屋建筑工程、市政公用工程施工企業(yè)，以2011年經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行初步測(cè)算，從測(cè)算數(shù)據(jù)來(lái)看，絕大部分企業(yè)稅負(fù)增幅較大。

　　北京的裝修行業(yè)也在做相關(guān)的調(diào)研工作?！斑€沒(méi)有結(jié)論性的東西，反正初步看不是特別有利。”北京弘高建筑裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司董事長(zhǎng)何寧告訴記者，內(nèi)部核算結(jié)構(gòu)有一定影響。

　　倒逼市場(chǎng)規(guī)范

　　林麗群也表示，“現(xiàn)在是按2011年的數(shù)據(jù)進(jìn)行的測(cè)算，還不夠完全客觀。再加上沒(méi)有真正實(shí)行，還引不起大家重視，如果真正實(shí)行起來(lái)還是會(huì)得到重視?！薄皩?shí)施時(shí)間基本上定了，應(yīng)該是2013年6、7月份的樣子?！鄙鲜鼋咏?cái)政部人士向記者透露，鑒于建筑業(yè)涉及眾多細(xì)分行業(yè)并且流動(dòng)性大，只在部分城市試點(diǎn)的話，試點(diǎn)與非試點(diǎn)地區(qū)容易造成增值稅抵扣鏈條的斷裂，改革可能直接在全國(guó)推開(kāi)。“這是建筑業(yè)強(qiáng)烈要求的，感覺(jué)財(cái)政部也接受了這個(gè)觀點(diǎn)。”倒逼市場(chǎng)規(guī)范林麗群認(rèn)為，建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”存在一些不可逾越的難點(diǎn)。

　　首先，此類企業(yè)存在大量不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅支出，沒(méi)法取得增值稅發(fā)票。比如，砂石、泥和土等零星材料，很多材料從小規(guī)模納稅人那里采購(gòu)。甲指乙供的材料和設(shè)備，建設(shè)方和供應(yīng)方直接簽訂合同，雙方是直接的價(jià)款和票據(jù)交割。而占據(jù)25%左右的勞務(wù)成本，即使勞務(wù)公司提供發(fā)票，可能取6%，5%的差額只能由建筑企業(yè)消化。

　　據(jù)權(quán)威人士介紹，建筑施工企業(yè)以11%增值稅率計(jì)算，可扣除進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生額占計(jì)算增值稅總收入的比重應(yīng)不低于72%。根據(jù)測(cè)算資料，上述66家企業(yè)占比平均為71%，其中更具代表性的24家企業(yè)，平均為68%，低于最低界限。

　　此外，還存在增值稅無(wú)法上下游轉(zhuǎn)嫁、固定資產(chǎn)折舊、混凝土免稅、利息支出能否抵扣等難題。上海某建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)記者表示，建筑業(yè)稅務(wù)環(huán)境不理想，不同地區(qū)差異性很大，“要發(fā)票一個(gè)價(jià)，不要發(fā)票又是一個(gè)價(jià)”。

　　不過(guò)，上述財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，在市場(chǎng)化的環(huán)境下，企業(yè)的適應(yīng)性還是挺強(qiáng)的。未來(lái)可能會(huì)出現(xiàn)行業(yè)洗牌，規(guī)模越小、越不規(guī)范的企業(yè)越不容易生存。

　　住建部建筑市場(chǎng)監(jiān)管司副司長(zhǎng)張毅亦指出，建筑業(yè)“營(yíng)改增”不僅是稅負(fù)的變化，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)行為等都有著巨大的影響，有利于建筑市場(chǎng)秩序的規(guī)范。在一定程度上，促使施工企業(yè)強(qiáng)化對(duì)分包、供貨方、工程實(shí)施細(xì)節(jié)等方面的管理，以便取得更多的可抵扣發(fā)票。

　　而對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)要求降低增值稅稅率，住建部相關(guān)人士表示不太可能。張毅在一個(gè)內(nèi)部講話里坦承，調(diào)整和修改110號(hào)文中某些強(qiáng)制性條款十分困難。

　　上述接近財(cái)政部人士亦表示，“我們和財(cái)政部稅政司流轉(zhuǎn)處的領(lǐng)導(dǎo)溝通過(guò)，稅率是不可能改變的，只能說(shuō)政策具體細(xì)節(jié)可以充分考慮建筑企業(yè)的特點(diǎn)?！逼浔硎?，可能會(huì)效仿上海對(duì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的企業(yè)予以補(bǔ)償。

　　據(jù)悉，建筑業(yè)11%的增值稅率充分照顧了建筑業(yè)的背景。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)年鑒顯示，2005年至2010年建筑業(yè)增加值占總產(chǎn)值的比重依次是19.97%、19.53%、19.48%、20.13%、20.33%和19.77%，稅務(wù)部門在此基礎(chǔ)上測(cè)算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅，比較實(shí)行“營(yíng)改增”前后企業(yè)稅負(fù)的變化，確定了這個(gè)稅率。

　　“銷項(xiàng)定的是11%的稅率，但你的進(jìn)項(xiàng)中有17%，也有13%的，不都比你的銷項(xiàng)高?！鄙鲜鼋咏?cái)政部人士認(rèn)為該稅率還是比較合理的，不同于國(guó)外單一稅率，政府考慮差額增值稅稅率，有扶持不同產(chǎn)業(yè)的需要。

　　由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，建筑業(yè)的增值稅不能轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)或終端消費(fèi)者。一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理告訴記者，對(duì)開(kāi)發(fā)商的影響是建安成本的增加，“我覺(jué)得也是很有限的?！?/P>

    2013注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章      全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名網(wǎng)址大全  

    注冊(cè)稅務(wù)師考試保過(guò)套餐雙節(jié)特惠