2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》新舊教材對比一

更新時(shí)間：2013-01-25 14:17:07 來源：|0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》新舊教材的主要變化。

　　2013年注稅《稅法二》教材的主要變化

		原教材					新教材
章		頁		行	內(nèi)容		內(nèi)容		頁	行
第一章		6		倒數(shù)第8行	“計(jì)稅依據(jù)是利潤“		修改為“計(jì)稅依據(jù)是以利潤為基礎(chǔ)的應(yīng)納稅所得額”		6	倒數(shù)第8行
		9			“第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象”		將原來的第二節(jié)和第三節(jié)內(nèi)容合并，節(jié)名修改為“第二節(jié) 納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率”		9

		9		倒數(shù)第3行	“這是根據(jù)企業(yè)納稅義務(wù)范圍進(jìn)行的分類，不同的企業(yè)在向中國政府繳納所得稅時(shí)，納稅義務(wù)不同”		修改為“這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類”		9	倒數(shù)第2行
		11			第三節(jié) 稅率		刪除第三節(jié)節(jié)名，將其內(nèi)容作為第二節(jié)的內(nèi)容，更改為“三、稅率” 其后節(jié)名都在原來的基礎(chǔ)上順次提前一節(jié)		11	第10行
		11			中間位置“1.基本稅率為25%……”內(nèi)容的最后		增加“（認(rèn)定為境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)）?！?/DIV>		11


		16		10	“包括直接減免的增值稅和即征即退”		修改為“包括增值稅即征即退”		16	第10行
		16		倒數(shù)第6行與7行之間	在（二）上面新增第4點(diǎn)內(nèi)容		新增“4.企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅【2011】70號）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照文件規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！?/DIV>		16	倒數(shù)第6行
		19			中間位置，第1點(diǎn)（6）內(nèi)容后面新增（7）		增加“（7）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！　?/DIV>		19	倒數(shù)第18行
		19		23	“超出標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除”		修改為“超出標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除或在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”		19	倒數(shù)第12行
		22		4行與5行之間	第一段（2）內(nèi)容下面增加（3）		增加“（3）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?/DIV>		22	第12行
		22		14與15行之間	“7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)”內(nèi)容最后增加（3）。		在原來每段內(nèi)容前面增加序號（1）、（2）；新增“（3）企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！?/DIV>		22	倒數(shù)第17行
		22		22-23行	“自2008年1月1日起至2010年12月31日”		修改為“自2011年1月1日起至2015年12月31日”		22	倒數(shù)第7行
		22		倒數(shù)1-3行	“值得注意的是……一定要注意發(fā)生的期限”		刪除
		22		倒數(shù)第4行	（3）后面增加（4）內(nèi)容		增加“（4）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?/DIV>		23	10、11
		23		12行與13行之間	原書內(nèi)容移動(dòng)		將原來25頁的第17點(diǎn)內(nèi)容移動(dòng)到第11點(diǎn)內(nèi)容的最后面		23	24、25
		25		11與12行之間	16點(diǎn)（1）下面的①和 ②之間新增內(nèi)容		增加“②電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。” 原來②的內(nèi)容作為③內(nèi)容		25	倒數(shù)第14-16行
		25		倒數(shù)第16行和17行之間	在第16點(diǎn)的最后新增（7）內(nèi)容		增加“（7）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！?/DIV>		25	最后1行
		25		倒數(shù)第4行與5行之間	第19點(diǎn)內(nèi)容最后增加4點(diǎn)內(nèi)容		增加“19.保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金……20.關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理……21.關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理……22.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理之間的稅務(wù)處理……”.		26-28
		31-32			“八、企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理……重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等”		刪除
		51		1	“第九節(jié) 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算”		修改為“第八節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算”		53	1
		52		倒數(shù)第6行	“實(shí)際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的”		刪除		54
		54		第5行與6行之間	（六）上面新增一段內(nèi)容		增加“自2010年1月1日起，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號）規(guī)定，石油企業(yè)在境外從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)取得股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財(cái)稅[2009]125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)?！?/DIV>		56	第6行
		58			中間位置，第6點(diǎn)內(nèi)容后面增加（四）		增加“（四）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)所得稅的征收管理……已經(jīng)處理的，不再調(diào)整?！?/DIV>		60	倒數(shù)第12行
		61		倒數(shù)第5行	刪除序號“（四）”，其他內(nèi)容不變				64
		70		19-21行	“2007年年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算?！?/DIV>		刪除
		73、74		73頁第15行――74頁第4行	“（一）關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策…………追繳已退的企業(yè)所得稅稅款”。		替換為“（一）關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策…………由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。”		75-78	75頁倒數(shù)第14行-78頁10行
		79		倒數(shù)第11行和12行之間	在第8點(diǎn)和第9點(diǎn)之間新增“第9點(diǎn)”內(nèi)容，原來第9點(diǎn)內(nèi)容作為第10點(diǎn)內(nèi)容		增加“9。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題（1）非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。　　（2）上述第1條所稱“在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票”，是指股票買入和賣出的對象、數(shù)量和價(jià)格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。　?。?）上述第5條、第6條和第8條的“境外投資方（實(shí)際控制方）”是指間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的所有投資者；第5條中的“實(shí)際稅負(fù)”是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的實(shí)際稅負(fù)，“不征所得稅”是指對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不征企業(yè)所得稅。　?。?）兩個(gè)及兩個(gè)以上境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)的，可由其中一方按照上述第5條規(guī)定向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料。　?。?）境外投資方同時(shí)間接轉(zhuǎn)讓兩個(gè)及兩個(gè)以上且不在同一?。ㄊ校┲袊用衿髽I(yè)股權(quán)的，可以選擇向其中一個(gè)中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述第5條規(guī)定提供資料，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)與其他?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定是否征稅，并向國家稅務(wù)總局報(bào)告；如果確定征稅的，應(yīng)分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款?！?/DIV>		83、84	83頁倒數(shù)第5行-84頁11行
		80		倒數(shù)第8、9行	“（一）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 1.由居民企業(yè)”		修改為“（一）部分關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 1.受控外國企業(yè)管理。由居民企業(yè)”		85	13、14
		81		3	“2.企業(yè)從其”		修改為“2.資本弱化管理。企業(yè)從其”		85	24
		100-105		100頁倒數(shù)第9行到105頁第二行	“四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理……并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”		這部分內(nèi)容進(jìn)行了重新編寫。修改為“四、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法……可參照本該規(guī)定制定省以下分配與預(yù)算管理辦法”		105-107	105頁17行-107頁倒數(shù)14行
		106		8	“于2011年7月27日發(fā)布，自2011年9月1日起施行”		刪除		108	倒數(shù)第8行
		106		倒數(shù)第2、3行	第2點(diǎn)（7）內(nèi)容的后面		新增“國稅發(fā)【2009】82號文件規(guī)定的條件包括：①企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)； ?、谄髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)； ③企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會計(jì)賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；　④企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。		109	倒數(shù)第18行
		109		1	“（七）其他規(guī)定……地方稅務(wù)局可制定具體操作規(guī)程“		刪除
		109			附件2的表格		刪除
		110		1-6	“八、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題（一）關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知（國稅發(fā)[2008]101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。		修改為“八、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)補(bǔ)充規(guī)定根據(jù)《企業(yè)所得稅法》精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在明確規(guī)定之前，咱按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算。（一）關(guān)于符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號）規(guī)定，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知（國稅發(fā)[2008]101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。		112
		110		17、18	第九點(diǎn)內(nèi)容第一段“自2011年4月1日起，非居民企業(yè)所得稅管理若干問題按以下規(guī)定執(zhí)行，此前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，亦依照執(zhí)行：”		刪除
		111		19行到本頁最后	“（六）關(guān)于貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓……應(yīng)分別到各中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款”。		刪除
		111		最后	第九點(diǎn)內(nèi)容最后新增第“十”點(diǎn)		增加“十、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法（一）企業(yè)政策性搬遷…………6。企業(yè)搬遷稅務(wù)事項(xiàng)未盡事宜，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理”，以及新增“中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表”。		113-116	113頁倒數(shù)第3行-116頁最后

	原教材					新教材
章	頁		行		內(nèi)容	內(nèi)容			頁	行
第二章個(gè)人所得稅	157		表格			新增2011年的情況		163		表格
	163		5―10行			刪除了個(gè)人出售自有住房的第4點(diǎn)“財(cái)稅【2003】123號文件……不予免稅”的內(nèi)容		169
	164		9行			將原來教材的第三四五三節(jié)合并成一節(jié)叫“第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定”		170		第3行
	165		13			刪除了“二、居民納稅人和非居民納稅人納稅義務(wù)范圍”的大標(biāo)題，將下面的內(nèi)容按順序順成（三）也就是將以前的“二、三、四”標(biāo)題刪除，將以前的節(jié)標(biāo)題“第四節(jié)、第五節(jié)”換成“二、三”的標(biāo)題		171
	170					將“計(jì)稅依據(jù)”全部改成“應(yīng)納稅所得額”		175
	170					增加：“所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得”		175		倒數(shù)第12行
	171		14-15行之間			增加“（5）對教育事業(yè)的捐贈（財(cái)稅[2004]39號）：納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除”		176		倒數(shù)11―12行
	171					增加“（12）向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(國稅發(fā)[200855號]): ①個(gè)人通過扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除。 ②個(gè)人直接通過政府機(jī)關(guān)、非營利組織向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時(shí)向扣繳單位出示政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人自行申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑政府機(jī)關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)，依法據(jù)實(shí)扣除?！?/DIV>		177		11―16行
	172		9-10行			刪除“從2008年3月1日起，每月扣除費(fèi)用由1600元調(diào)整為2000元”		177		倒數(shù)第9行
	173		倒數(shù)11行			增加“根據(jù)國稅函[2006]245號文件，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向個(gè)人支付的收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”		179		12―13行
						本章例題按最新的政策修改年份都改成2012年的收入，相應(yīng)的計(jì)算有變化本章刪除了2011年9月1日以前沒有扣除2000元的相關(guān)規(guī)定		180
	177		第3行			增加了第5點(diǎn)：5.雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款的計(jì)算的內(nèi)容		182-183		182頁倒數(shù)17行-183頁第7行
	188		16―23行			刪除“銀行存款所取得的利息…….暫免征儲蓄存款利息個(gè)人所得稅”和下面的例題		194		八、上面
	199					4.（1）下面增加了計(jì)算公式應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù) （2）下面也增加了計(jì)算應(yīng)納稅額的公式		205		倒數(shù)第4行-第17行
	209		1-9行			將以前暫免征稅項(xiàng)目的內(nèi)容，調(diào)整了一下位置，放到本頁中作為“（十六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題1.2.3.”的有關(guān)內(nèi)容		211		倒數(shù)4--12
	226-228					附錄的案例分析題1、2發(fā)生了變化 234頁新增了“復(fù)習(xí)思考題”		232--233