案例分析:設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司可節(jié)省消費(fèi)稅
稅法規(guī)定:消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)),而在以后的商品流通環(huán)節(jié)(包括批發(fā)、零售環(huán)節(jié))是不征消費(fèi)稅的(不包括金銀首飾)。從2009年8月1日起,白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。
籌劃思路:納稅人往往采取通過成立獨(dú)立核算的經(jīng)營部或者銷售公司,生產(chǎn)企業(yè)以較低但不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給經(jīng)營部或者銷售公司,然后銷售公司再對(duì)外進(jìn)行銷售,這樣就可以降低消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),以達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的。而獨(dú)立核算的銷售部門,在銷售環(huán)節(jié)只繳納增值稅,不繳納消費(fèi)稅,可使集團(tuán)的整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降。
案例分析:某酒廠主要生產(chǎn)白酒,產(chǎn)品主要銷售給各地的批發(fā)商。
2010年5月銷售單價(jià)為每噸3.5萬元(不含稅價(jià)),零售白酒50噸。銷售單價(jià)為每噸5萬元(不含稅價(jià))。
白酒的比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。
方案一:直接銷售給消費(fèi)者。
應(yīng)納消費(fèi)稅=50×2000×0.00005+50×5×20%=5+50=55(萬元)
方案二:先將白酒以每噸3.5萬元的價(jià)格出售給獨(dú)立核算的銷售公司,然后銷售公司再以每噸5萬元的價(jià)格銷售給銷售者。
由于該白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格不低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的70%,所以無須核定計(jì)稅價(jià)格。
應(yīng)納消費(fèi)稅=50×2000×0.00005+50×3.5×20%=5+35=40(萬元)
因此,企業(yè)在設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司后,可少繳銷售稅15萬元(55-40)。但企業(yè)銷售給銷售公司的價(jià)格不應(yīng)當(dāng)?shù)陀?0%,如果銷售價(jià)格“明顯偏低”,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)價(jià)格重新進(jìn)行調(diào)整。
2013注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 全國注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名網(wǎng)址大全
全國2013年注冊(cè)稅務(wù)師統(tǒng)一考試報(bào)名時(shí)間匯總
更多信息訪問:注冊(cè)稅務(wù)師頻道 注冊(cè)稅務(wù)師論壇 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽
最新資訊
- 沖刺階段!2024年稅務(wù)師考前突擊4個(gè)準(zhǔn)備2024-10-14
- 2024年稅務(wù)師考試前沖刺階段學(xué)習(xí)方法2024-10-14
- 稅務(wù)師強(qiáng)化階段備考學(xué)習(xí)方法:注重實(shí)戰(zhàn)練習(xí)2024-09-30
- 稅務(wù)師考試答題技巧,一定不要錯(cuò)過2024-09-20
- 11月2日開考!2024年稅務(wù)師考試沖刺階段這樣學(xué)2024-09-18
- 稅務(wù)師三個(gè)月備考來得及嗎?備考時(shí)各科應(yīng)注意什么2024-08-07
- 還有3個(gè)月,稅務(wù)師備考這樣學(xué)還來得及2024-07-17
- 稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)難嗎?該怎么高效備考2024-07-03
- 2024年稅務(wù)師怎么備考?速來查看稅務(wù)師備考計(jì)劃安排2024-06-24
- 稅務(wù)師備考基礎(chǔ)階段不能忽略的兩件事2024-06-18